第十二章货币资金的审计(完整版)讲解.ppt

第十二章　货币资金的审计 上海财经大学浙江学院 本章学习思路图 上海财经大学浙江学院 第一节 货币资金审计概述 上海财经大学浙江学院 一、货币资金内部控制概述 1.收支与记账的岗位分离。 2.收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强内部审计。 上海财经大学浙江学院 二、岗位分工及授权批准 1.出纳人员不得兼任稽核[编制银行存款余额调节表属于稽核]、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2.审批人应按规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3.按照规定程序[申请、审批、复核、支付]办理货币资金支付业务。具体来说： （1）申请：应付凭单部门或个人用款时，提前提交支付申请。 （2）审批：财务部门负责人对支付申请进行审批。 （3）复核：财务部门职员复核批准后的货币资金支付申请。 （4）办理：出纳人员办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 上海财经大学浙江学院 三、现金和银行存款的管理[8] 1.超过库存限额的现金应及时存入银行。 2.超过现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。 3.现金收入应及时存入银行[13年综合题]，不得用于直接支付自身的支出。特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 4.货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 上海财经大学浙江学院 5.加强银行账户的管理。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 6.不签发没有资金保证的票据或远期支票。 7.指定专人[出纳以外的人员]定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。 8.定期和不定期地进行盘点现金，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 上海财经大学浙江学院 四、票据及有关印章的管理 1.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.财务专用章应由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 上海财经大学浙江学院 五、监督检查 (一)建立监督检查制度 (二)主要内容 1.相关岗位和人员的设置情况。 2.建立授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 3.支付款项的印章保管情况。 4.票据的保管情况。 (三)针对薄弱环节,及时采取措施。 上海财经大学浙江学院 第二节 库存现金审计 一、审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报 上海财经大学浙江学院 二、了解并测试库存现金内部控制 （一）了解现金内部控制 1.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理； 2.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况[挪用]； 3.出纳与会计的职责是否严格分离； 4.库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。 （二）[控制测试]抽取并检查收款凭证 1.核对实收金额与销售发票是否一致。 2.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 3.核对现金收款凭证与现金日记账的收入金额是否正确。 上海财经大学浙江学院 （三）[控制测试]抽取并检查付款凭证。 1.核对现金付款凭证的实付金额与购货发票是否相符。 2.核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。 3.核对现金收款凭证与现金日记账的付出金额是否正确。 4.检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （四）[控制测试]抽取一定期间的现金日记账与总账核对。 （五）[控制测试]检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 上海财经大学浙江学院 三、实质性程序——监盘库存现金 （一）制定监盘计划 监盘库存现金是证实库存现金是否存在的重要审计程序。 1.监盘时间：上午上班前或下午下班时。 2.监盘范围：已收到但未存入银行的各部门经管的现金、零用金、找换金等。如库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点[同类型或容易转化的不同类型的存货亦如此]。 3.盘点人员：现金出纳、会计主管盘点，注册会计师监盘