纪检查账技术讲解.ppt

会计基础知识 一、会计的职能：会计核算、会计监督 二、行政事业单位会计核算五要素： 资产。现金、银行存款、应收及预付款项、固定资产、无形资产等。 负债。应缴财政款、应缴税费、应付及暂存款项、长期应付款等。 净资产。事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 收入。拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。 支出。经费支出、拨出经费等。 会计基础知识 三、会计恒等式： 资产-负债=净资产 行政单位会计报表（2014).xls 四、记帐 （一）借贷记帐法的原则：有借必有贷、借贷必相等 借：经费支出――XX 9980 贷：银行存款 9980 ?同时：借：固定资产――XX 9980 ? 贷：固定基金 9980 （二）会计报告：财务报表和财务情况说明书 （三）会计科目： （四）会计分录： （五）试算平衡：帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法 （六）会计凭证：原始凭证和记账凭证。 会计基础知识 原始凭证：外来原始凭证、自制原始凭证 记账凭证：通用记账凭证 专用记账凭证 行政事业单位会计账务处理程序 （1）根据原始凭证登记记账凭证； （2）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账； （3）根据记账凭证登记明细账； （3）总账、明细账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。 顺查法 顺查法 ●顺查法的优缺点： 顺查法应用起来简单、系统、全面，可以避免遗漏，容易发现问题，但重点不突出，工作量大，且费时、费力，不利于提高工作效率。顺查法一般适用于业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账目不清、存在严重问题的单位。 逆查法 逆查法查账程序图 逆查法 ●逆查法的优缺点： 逆查法能够抓住重点，迅速突破问题，省时省力，有利于提高查账的工作效率，但容易出现疏漏，不易发现小问题。它一般适用于大中型企业以及内部控制制度健全、业务量较大的企业，同时，对查账人员的水平和工作经验也有较高的要求。 审阅法 查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑点。 审阅法 ①业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗? ②一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?是否存在坐支现金的情况? ③人民币小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”； ④人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而小写金额为11658元； ⑤ “公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签名； ⑥小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的“壹万”这两个字的字体也与后面的字体不同，结合小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”来分析，“1”和“壹万”这两个数字是后来添加上去,以此来贪污企业资金的可能性比较大。 核对法 核对法是将两种或两种以上相互关联的会计资料进行交叉核对，以验证其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。 利用会计资料中客观存在的固有关系，通过证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对和表表核对，可以发现其中某些内容不相符的问题，并以此为线索，追踪查证会计资料中的错弊问题。 盘点法 盘点法。也可以说是核对法的一种，是最为直接的一种核对方法-账实核对。 （一）盘点现金。 (二) 盘点银行存款。 (三) 盘点其他资产。 询查法 询 证 函 编号：京262-08-2-6 武汉市鑫源打印设备公司： 本公司现聘请同新会计师事务所对本公司2007年度财务会计报告进行审计，因查账工作需要，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。截止2007年12月31日止，本公司与贵公司往来账项列示如下： 项 目 贵公司欠 欠贵公司 销 货 款 287000 若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。 北京市中环电器公司