我国内部控制存在的问题及对策.doc

我国内部控制存在的问题及对策 一、内部控制概述 （一）内部控制的定义 社会是由每一个人作为组成个体共同组成的，是以，人的生存离不开这个社会，社会中各单位的运转也离不开人。但是，一个社会能够正常的运转，并且向着更高层次进行发展，就需要在一定的程度上进行适度的调节和控制。只有在控制之内的事物，在其发展的过程当中才不会偏离轨道，上至国家的机器，下至企业单位，其运转都离不开适度的调节和控制。 我们所讲的控制，其实就是通过一定手段来对事物进行管理、调节，掌控其走向的意思。所以，我们所讲的内部控制，实质上是将这个控制的这个概念，放在一个企业或者一个单位范围内。企业针对自身治理、运营存在的问题，建立起一整套完善的内部控制制度，通过执行这些制度，强化企业对运营管理的控制力度，保证企业实现效益最大化。 （二）内部控制的要素 1.内部环境 可以说，企业要实行内部控制，有很多要素需要关注，内部环境就是其中之一。对于企业部门来说，熟悉、掌握企业内部的环境，将会很大程度上促进单位的内部控制的建立及实施。 2.风险评估 对企业开展风险评估，是许多企业进行内部控制的常用手段。它在企业的内部控制中发挥着很重要的作用。只有进行准确的风险评估，才可以掌握企业所可能面临的风险，发现企业管理中存在的问题。尽早的发现风险低额存在并进行预警，通过分析风险存在的原因，给企业进行内部控制提供良好的借鉴参考。 3.控制活动 通过风险评估，得到风险评估报告，这时候就需要企业有针对性的采取一些控制活动来降低风险，控制企业的情况。 4.信息与沟通 信息与沟通，在企业内部控制当中扮演一个沟通彼此信息的作用，通过搜集相关的信息资料，然后在企业内部之间进行传递，从而实现企业在内部控制管理过程中信息的沟通。 5.内部监督 在控制过程中，内部监督是一个非常关键的影响因素。因为内部控制制度在执行的过程当中难免出现问题，为了保证内部控制制度能够严格的贯彻执行，开展内部监督工作是十分必要的。 （三）内部控制的目标与原则 企业开展内部控制目的是想通过使用有效的内部控制手段，使企业在经营的过程中制度更规范，使企业的人员，业绩等各个方面都走在健康的、发展的道路，使企业获得最高的的经济收益。 内部控制在企业中有没有产生好的效果，关键要看在内部控制中有没有按照以下几个原则有序的进行： 1.全面性原则 所谓全面性原则，就是企业一旦要对内部进行控制，那么进行调节控制的范围就应当是全局性的，包含了企业内部的一切经营管理的方方面面。这既包括财务、营销，又包括人力资源、会计等，企业都需要对其工作内容、工作成效予以考核，发现问题、解决问题。将整个企业内部控制的实施贯穿于整个企业的运营当中，有效的监督、管理企业的各个事项。 2.重要性原则 全面性是内部控制的一个显著特点，但是在进行控制时，企业要分清控制的主次及轻重程度。对一些高风险的事项以及重点业务要遵循重要性原则，给予重点控制。 3.制衡性原则 制衡性原则是企业进行内部控制必须要遵循的一个原则，所谓制衡性就是企业要控制每一项事务在进行的过程中，必须经过几个控制环节才能够顺利的完成，而这几个控制环节互相之间是存在着制约关系的。 4.适应性原则 每个企业都有自己的情况，所以在进行内部控制的过程中，一定不可以照本宣科，实行一刀切，要结合企业自身的具体情况来进行，使内部控制制度适应企业的环境。 5.成本效益原则 企业执行内部控制，一定会付出一定的成本代价，从利益角度上来讲，所收获的效益一定要大于所付出的的成本才有执行的价值，因此，企业在开展内部控制时，要事先预计相应的成本状况。 二、我国企业内部控制的发展现状 在我国，因为企业发展较晚，内部控制才刚出现，许多企业都没有进行研究，所以我国缺乏一定的内部控制理论基础。随着经济不断进步,我国企业得到了大力发展，国内企业业务和理论逐渐赶超国际平均水平，内部控制体系逐渐形成。上世纪末,我国的经济快速发展,逐渐形成了现在的经济体制。随着现代企业制度的建立。国内在近些年逐步发布并更新了一套初步的内部控制管理规章制度,企业内部控制渐渐完善提高，内部控制框架也初具规模。 上世纪末,我国的相关法律部门出台了相应的《会计工作规范》。具体内容包括企业内部应该建立一套健全的内部控制和内部会计管理制度,对企事业单位会计工作的合理安排，会计人员的分配，岗位的轮换交接制度，人才的储备发展，会计机构设置，会计人员的技能做了系统的规定。规范要求每个单位要重视会计基础工作，要把其落实到单位的各项规章制度中。 1997年，我国的财政部门出台了有关内部控制的实施