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第七讲 税收原则 教学要求: （1）理解我国及西方古代税收原则，熟悉亚当·斯密、瓦格纳税收原则的内容 （2）重点掌握税收的财政原则、公平原则和效率原则的含义及其意义。 思考题: （1）概念：税收原则 税收公平原则 税收效率原则 自动稳定器 相机抉择 税收收入弹性 税率弹性 拉弗曲线 横向公平 纵向公平 税收的经济效率 税收的收入效应 税收的替代效应 税收超额负担 （2）威廉配第提出的税收原则是哪三条？尤斯第的税收原则有哪些内容？ （3）试述亚当·斯密的税收原则有哪些主要内容？ （4）瓦格纳的税收原则主要有哪些内容？ 思考题: （5）分别说明现代西方税收原则的主要内容。 （6）试评价税收公平原则中的利益说和能力说。 （7）简述实现税收公平的基本要求 （8）简述税收收入弹性的基本内容 （9）简述税率弹性的基本内容 （10）简述拉弗曲线的基本内容。 （11）比较财产、支出和收入在衡量纳税能力方面各自的优点与缺陷。 思考题: （11）比较财产、支出和收入在衡量纳税能力方面各自的优点与缺陷。 （12）为什么各国政府更愿意根据人们的收入状况来衡量其纳税能力的大小？ （13）比较分析亚当斯密的平等原则、瓦格纳的社会正义原则和现代税收的公平原则的差异 （14）结合我国的国情，你认为应坚持哪些税收原则有利于促进我国市场经济发展和和谐社会的构建。 讲授内容: 第一节 税收原则理论的发展 第二节 税收的公平原则、效率原则 参考资料 黄桦 《税收学》（中国人大出版社） 第3章 第一节 税收原则理论的发展 一、我国古代税收原则的主要观点 （一）有义原则。即强调国家征税要合乎道义。 （二）有度原则。即强调国家征税要适度。 （三）有常原则。即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。 （四）统一原则。即全国的税政要统一。 （五）弹性原则。强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的变化而变化。 （六）普遍原则。强调征税的面要宽，纳税人要普遍。 （七）均平原则。强调征税中应做到的均平合理。 （八）明确原则。即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。 （九）适时原则。强调征税所规定的时间和时限要适当。 （十）便利原则。强调定税应尽量给征纳双方以便利。 （十一）为公为民的原则。强调国家只能为公为民而征税。 （十二）增源养本原则。强调国家治税中要重视培养税源。 （十三）税为民所急原则。强调选择人民必需的生活、生产用品征税，以保证税收充沛、可靠。 二、亚当·斯密的税收原则 1、平等原则 2、确实原则 3、便利原则 4、最少征收费原则 三、瓦格纳的税收原则 1、财政政策原则 2、国民经济的原则 3、社会政策的原则 4、税务行政原则 第二节 税收原则 主要内容： 财政原则 公平原则 效率原则 一、财政原则 充裕原则和弹性原则 （一）充裕原则 税收的充裕原则是指所开征的税收能满足政府的经常性的支出需要，保证公共品价值的补偿及其再生产的顺利进行。 1、合理选择主体税。→主体税是指在税制结构中居主导地位的税种。 2、保持宽税基。 →谨慎使用税收优惠政策 （二）弹性原则 税收的弹性原则是指税收收入应能随着国民经济的增长而增长，并能满足日益增长的财政公共需要。 税收的弹性度 的衡量指标→税收收入弹性 税率收入弹性 1、税收收入弹性 税收收入弹性是指因经济增长变化而引起的税收收入变化的比率。 在现行税制不变的情况下，税收收入变化的百分比与国内生产总值变化的百分比或国民收入变化的百分比之间的比例关系。 Ey=(ΔT/T)/( ΔY/Y) 其中： Ey是指税收弹性； ΔT是指税收变化量； T是指税收总量； ΔY是指国内生产总值（或国民收入） 变化量； Y是指国内生产总值（或国民收入）量。 Ey=0，表明税收收入无弹性，经济增长不引起税收收入的变化； Ey=1，表明税收收入具有单位弹性，其表化的幅度与经济增长的幅度相同； Ey1，表明税收收入富有弹性，其增长速度快于经济增长速度，税收收入占国民生产总值（或国民收入）的比重呈上升趋势； Ey1，表明税收收入缺乏弹性，其增长速度慢于经济增长速度，虽然税收收入的绝对值可能增长，但是税收收入在国民生产总值（或国民收入）中所占的比重呈下降趋势 2、税率收入弹性 税率收入弹性是指因税率的变化而引起税收收入变化的比率。 说明了税收收入与税率之间的数量关系，是衡量税收收入对税率变动的反映程度。 Et=(ΔT/T)/( Δt/t) 其中： Et是指税率弹性； ΔT是指税收变化量； T是指税收总量； Δt是指税率的变化量； t是指税率。 Et=0，表明税率无弹性，税率变动不会引起税收收入的变化； Et=1，表明税率具有单位