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会计基础 第十章　主要经济业务事项账务处理?? 第十章　主要经济业务事项账务处理 　　本章是内容属于会计在实际中的应用，是学习的重点、难点内容。　　本章的主要内容包括：　　 第一节　款项和有价证券的收付 Qkk 呵,信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。　　本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。　　一、库存现金和银行存款　　库存现金科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　银行存款科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过其他货币资金科目核算。　　1.提现的处理　　【例10-1】20×9年3月10日.长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 　　『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　10000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　10000 　　2.存现的账务处理　　【例10-2】20×9年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 　　『正确答案』　　借：银行存款——建设银行　　　30000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　30000 　　二、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、投资收益等科目。　　注：交易性金融资产需要根据情况设置明细账，交易性金融资产—成本、交易性金融资产—公允价值变动。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记投资收益。　　1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例10—3】20×9年3月26日长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 　　[答疑编号044100103]　　『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　贷：银行存款——建设银行　　　　　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 50000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 　　2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例10—4】承[例10—3]，20×9年5月6日长江公司出售了A上市公司股票2000000股。每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 　　[答疑编号044100104]　　『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款（2000000×12—60000）　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3940000　　出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。 ? 第二节　财产物资的收发、增减和使用 　　财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。　　本节简要介绍原材料和库存商品的收发以及固定资产增减使用情况的账务处理。 　　一、原材料　　1.在途物资账户　　（1）账户的性质资