第五章进出口税费（二）.doc

第五章 进出口税费 （二） 本讲知识结构图： 四、进出口税费的计算 （1）税费计算的一般规定： ①、以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，起征点为50元起。 ②、成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 ③、海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（假日则顺延至第四周星期三）中国人民银行外汇折算价，元 后用四舍五入法保留4位小数。 ④、考试中的税费计算题会直接告知适用的具体税率。 1、计算进口关税 某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，进口税率为10%，保险费率为0.3%，外汇汇率1港币=1.07人民币，应该征收进口关税（C）元。 A、802470 B、8585705 C、85857.57 D、8585.58 公式推导： ∵ CIF=CFR+保险费 且保险费=CIF×保险费率 ∴ CIF=CFR+CIF×保险费率 移项后CIF－CIF×保险费率=CFR 合并同类项CIF得到CIF×（1－保险费率）=CFR 因此，CIF=CFR/（1—保险费率） 由此，可以先算出CIF ，即：CIF=CFR/（1—保险费率）=802407.22港元（折合为人民币858575.73元） 进口关税税额=CIF×10%=85857.57元 2、计算出口关税 我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美元=8人民币，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，则海关应征关税税率为（A）。 A、841.30元 B、6043.48 元 C、906.52元 D、886.37元 答案选A 出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率） =（CIF—运费—保费）/（1+出口关税税率） =6450/1.15=5608.70元 出口关税税额=5608.70×15%=841.30元 3、关于含佣价的计算 我国某公司对外报某商品每桶$60CIF汉堡（保险费率为1%，保险加成率10%），外商要求改报CFRC3汉堡，则计算的公式为：CFRC3=60×（1—1.1×1%）/（1—3%）(要明白公式怎么来？) 由下面这个公式来的：(1) CFRC3 =CFR+佣金 CFRC3的意思是CFR含佣金价（佣金率为3%) (2) CFR=CIF—保费 =CIF—CIF×保险费率 =CIF—CIF×1%×(1+投保加成率） = CIF（1—1.1×1%）=60×（1—1.1×1%） (3) 佣金=CFRC3×佣金率=CFRC3×3% 将(2)和(3)带入(1)即可以得到题中的公式. （2）滞报金、滞纳金的计算 滞报金 滞纳金 概念 进口货物收货人未按规定期限向海关申报而由海关征收的处罚金。 纳税义务人未按规定期限向海关纳税而依法应缴纳的款项。征收滞纳金是税收管理中的一项行政强制措施。 法定期限 自运输工具申报进境之日起14日内办理报关手续。（注意今年教材的新规定）① 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款； 第15日如遇法定节假日或休息日，则顺延至节后第一个工作日，期限内节假日不予扣除。 计征期限 自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报之日为截止日。 自海关填发税款缴款书之日起第16日为起始日，以缴清税款之日为截止日。 起始日遇法定节假日或休息日，则顺延至其后第一个工作日，期限内的节假日不予扣除。 起始日如遇法定节假日或休息日不予顺延应计入滞纳期限，期限内的节假日不予扣除。 征收标准 按日征收完税价格的0.5‰的滞报金 按日征收滞纳税款0.5‰的滞纳金 计算公式 滞报金额=进口货物完税价