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第二章 预算管理 大纲基本要求： 　　（一）掌握各种业务预算和财务预算的编制　　（二）熟悉预算编制的各种方法　　（三）熟悉预算的执行与考核　　（四）了解预算的概念、作用、预算体系 历年考情分析： 本章介绍了财务管理的工作环节之一,近3年的考试平均分为7分,本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。客观题的出题点主要是各种预算编制方法的特点；计算题的出题点主要集中在弹性预算、零基预算、滚动预算、现金预算和预计财务报表的编制上。 题型 2008 2009 2010 考点 单选 3题3分 2题2分 3题3分 目标利润的确定；现金预算的特点；滚动预算法的含义；财务预算的内容 多选 1题2分 1题2分 1题2分 比例预算法预测目标利润；现金预算的内容；生产预算中预计生产量的确定 判断 1题1分 1题1分 预算工作的组织；零基预算的含义 计算分析 1题5分 销售预算与材料采购预算的编制 综合题 第一节 预算管理概述 预算的特征与作用 特征：1、必须与企业的战略目标保持一致 2、数量化、可执行性 （二）作用：1、通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标； 2、可以实现企业内部各个部门之间的协调； 3、可以作为业绩考核的标准 【判断题】数量化、可执行性是预算最主要的特征。（√）解析：本题考核预算的第二个特征。 预算的分类与预算体系 预算分类 根据预算内容： 业务预算：销售、生产、材料采购、直接材料消耗、直接人工、制造费用、产品生产成本、经营费用、管理费用预算等。 专门决策预算：如资本支出预算 财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算 注意：财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位 2、根据预算指标覆盖的时间长短：短期预算、长期预算 （二）预算体系P20 【10年单选】?下列各项中，综合性较强的预算是（　）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 ? 【答案】C 【解析】?AB是业务预算，D是专门决策预算，C是财务预算，财务预算是总预算，在全面预算中占用举足轻重的地位。解析：销售预算属于业务预算 【09年单选】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 解析：ACD属于业务预算。 预算工作的组织 包括决策层、管理层、执行层、考核层，具体如下 企业董事会、经理办公会：负总责。 预算委员会或财务管理部门：拟定、审议、制定、下达、协调、考核 财务管理部门：跟踪管理 企业内部各职能部门：负责本部门预算的编制、执行、分析等 企业所属基层单位：基本、被考核 【10年判断】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（　） 【答案】：× 【解析】：企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。? 教材总共8章，分为三大部分：第一部分财务管理总论(第一章)，主要讲述财务管理的基础知识;第二部分财务管理工作环节(第二章和第八章)，主要介绍财务预算、财务分析等内容。第三部分财务管理内容(第三章至第七章)，主要介绍筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益与分配管理和税务管理，是全书的核心。 （一）掌握财务管理的内容 （二）掌握财务管理目标理论的各种观点 （三）熟悉财务管理的环节 （四）熟悉财务管理的技术、经济、金融和法律环境 （五）了解财务管理体制 第一节 财务管理的目标 本节要点： 1.财务管理四种目标优缺点的比较 2.两权分离下利益冲突的协调 一、财务管理目标四种表述的优缺点 观点 关键指标 优点 缺点 利润最大化 利润 1剩余产品量可用利润衡量 2资本的使用权最终属于获利最多的企业； 3企业的利润最大化和整个社会财富的最大化一致 1.未考虑时间价值 2.未反映利润与投入资本之间的关系，不利于比较EVA、机会成本 3.未考虑风险因素 4.易导致短期行为（安然事件） 股东财富最大化 股票数量×股票价格 1考虑风险因素 2能避免短期行为 3利于上市公式考核 1不利于非上市公式考核 2股价受多种因素影响 3忽视了其他相关者的利益（社会责任，紫金矿业） 企业价值最大化：该目标得到了上市公司广泛认可 企业所有者权益的市场价值，或者，企业未来收益的现值 1.考虑时间价值 2.考虑了风险报酬的关系 3.有利于克服管理上的片面性