1多栏式明细账的设置和登记.docVIP

 [内容提要] 本章主要阐述了账簿的意义和种类； 账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则 和错账的更正方法。  第一节 账簿的意义和种类  第二节 账簿的设置和登记  第三节 记账规则 一、账簿的意义  什么叫账簿？ ?6?1 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证， 进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 ?6?1 账簿和账户不同。  为什么要设置账簿？ ?6?1 提供系统、完整的会计信息 ?6?1 为编制会计报表提供数据资料 ?6?1 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要 依据  怎样设置账簿？ 账簿 按账簿用途分类 按账簿外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账(总账) 明细分类账(明细账) 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 又称 分录日记账 如现金日记账 银行存款日记账 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称 2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册 次；账簿使用登记表；账户目录等。 3、账页。主要包括①账户的名称（即会计科目）； ②登账日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏； ⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。 （一）普通日记账的登记和设置 （二）特种日记账的设置和登记  普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业 务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。  例 :某企业20**年12月发生下列经济业务  1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。  2、12月2日，从银行提取现金2000元。  3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银 行存款支付。  4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项 尚未收到。  5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济 业务登记普通日记账如下： 普通日记账 20**年 摘要 对应账户 分类账 页数 借方金 额 贷方金 额 月 日 12 1 2 10 15 20 收到投入 资本 从银行提 取现金 购买运输 汽车 赊款服务 收入 收回顾客 欠款 银行存款 实收资本 现金 银行存款 固定资产 银行存款 应收账款 营业收入 银行存款 应收账款 略 10000 2000 60000 5000 4000 10000 2000 60000 5000 4000 1. 现金日记账设置和登记 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济 业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 2.银行存款日记账设置和登记 银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行） 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 现 金 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 4 现 付 1 付 购 材 料 运 费 材 料 采 购 6 0 4 银 付 1 提 取 现 金 备 发 工 资 银 行 存 款 1 1 2 0 0 4 现 付 2 江 涛 预 借 差 旅 费 其 他 应 收 款 8 0 4 现 收 1 张 华 报 销 差 旅 费 其 他 应 收 款 1 2 0 本 日 合 计 1 1 3 2 0 1 4 0 1 1 3 8 0 ?6?7 ?6?7 ?6?7 3 1 本 日 合 计 2 5 0 1 5 0 3 0 0 3 1 本 日 合 计 1 8 3 2 0 1 8 2 2 0 3 0 0 本月合计 银 行 存 款 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 现 金 支 票 号 码 转 账 支 票 号 码 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 0 0 2 银 付 1 提 取 现 金 4 7 5 现 金 2 0 0 2 银 付 2 支 付 购 料 款 5 1 2 材 料 采 购 6 0 0 2 银 收 1 收 到 货 款 应 收 账 款 2 0 0 0 本 日 合 计 2 0 0 0 8 0 0 2 1 2 0 0 ?6?7 ?6?7 ?6?7 3 1 本 日 合 计 1 5 0 0 2 4 0 0 2 0 8 0 0 3 1 本 日 合 计 1 1 3 2 0 0 1 2 4 0 0 2 0 8 0 0  （1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏 式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科 目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。  （2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银 行存