绩效审计初稿.doc

目录 一 引言 2 二 内部绩效审计模型设计思路 3 1．绩效审计模型定义 3 2．内部绩效审计模型设计 3 3.目标实现能力审计模块 4 3.1目标实现能力审计概念和目的 4 3.2目标实现能力审计模块的工作环 5 3.3单位必须提供的文档资料 5 3.4模块时应把握的重点和要点 6 4.年度绩效审计 9 4.1年度绩效审计的定义 9 4.2年度绩效审计要点和内容 9 5.过程控制能力审计模块 11 5.1过程控制能力审计的概念和目的 11 5.2过程控制能力审计模块的子模块 11 5.3单位必须提供的文档化资料 12 5.4过程控制能力审计的重点和要点 12 6.基础管理审计子模块 13 7内部和外部信息反馈及效率改善系统审计子模块 14 三 华泰控股集团目前绩效考核状况 15 四 对华泰控股集团实施绩效审计初步思考 15 五 明年绩效审计设想 16 华泰控股集团绩效审计 一 引言 随着管理学的日益发展，诞生出许多先进并在实践中成功应用的管理方法。通过分析，不难发现无论是6西格玛理论，还是精益管理模型等，都有共同的特征：理念先进、关注流程、一切量化可衡量、操作简单目视化、解决问题有前瞻性，管理方法模型化和日常操作流程化是现代管理理论成功的关键所在。 随着企业竞争的加剧，传统的财务审计方法和模型无法帮助企业预防和避免危机，而企业也要求内部审计要充分运用日益发展的管理方法和理论，与时俱进。因此，现代企业需要更科学的内部审计体系，而“内部效益审计”可以帮助完成这项使命。 原因如下：传统财务审计关注的重点是查错和纠错，而企业要求企业各个部门前瞻性的分析和解决问题；传统财务审计具有强制性，审计和被审计的界限非常鲜明，绩效审计要求互动，强调全员参与；传统财务审计注重结果，绩效审计关注过程，关注对企业有重要影响的细节，要求系统的分析问题直至发现“驱动问题发生的根源”。 基于上述分析，定义绩效审计如下： 按照决策层的要求，审计团队对组织中存在的浪费和提高生产能力的流程和行为进行系统分析，形成对组织效率的评价，并提出有前瞻性、能预防防和不断改善的建议，以利于决策层做出提高企业整体竞争力、增加企业价值的决策。 1．内部绩效审计必须满足公司决策层的需求。 　 决策层的需要决定了企业绩效审计的基本特征。决策层需要通过绩效审计，把下属经营者或经营班子计划能力、过程控制能力、实体的经营趋势和状态用量化的、可追踪和可分析预测的方式反映出来，并在审计报告中综合各部门智慧，提出解决根源问题的建设性意见，这也是内部绩效审计的定位。 　　2．内部绩效审计应该系统的分析和解决问题。 　　一是承认内部绩效审计是在财务审计为基础，它的本质还是审计，是财务审计的延伸和提高。二是当前企业在决策中各部门就是孤立性和片面性分析问题并依此作出决策。因此内部绩效审计必须充分运用财务分析模型，质量管理模型、生产管理模型来系统地处理问题。 二 内部绩效审计模型设计思路 1．绩效审计模型定义 内部绩效审计实务基本模型就是依据公司决策层的要求，和传统的财务审计相结合，建立相对固定的审计标准方法，形成内部绩效审计的闭环系统。就是要形成内容完整，体系严密的审核办法，形成一种流程化的管理方法。企业各级人员都能用绩效审计的工具诊断企业，去检测流程和分析问题。 2．内部绩效审计模型设计 效益审计框架设计以财务审计、专项审计为基础，设计目标实现能力审计和过程控制能力审计两大模块，形成如下绩效审计的闭环。目标实现能力审计和过程实现能力审计是内部绩效审计封闭模型中起决定性作用的模块。 3.目标实现能力审计模块 3.1目标实现能力审计概念和目的 　　目标实现能力审计是企业绩效审计的重要组成部分，通过调查、分析，确定衡量企业能力如销售、新产品开发能力、产能、市场开发能力等指标体系是否具备或超过实现企业目标能力的量化结论，出具审计报告并提出建设性意见。 　　进行目标实现能力审计是审核判断企业目标制订流程是否具备闭环管理的能力，确定的年度业绩控制指标是否可行，是防止“虚构”目标和衡量经营者经营能力（尤其是计划能力）的有效工具。 3.2目标实现能力审计模块的工作环 为了有效运行目标实现能力审计模块，实现审计工作流程化，计划制订流程的有效性和关键业绩指标完整性审计、企业关键业绩指标的合理性和挑战性审计、企业实现目标实际能力审计等相互作用的三个环节，保证目标实现能力审计模块的严密性。 3.3单位必须提供的文档资料 　　要进行目标能力审计的企业必须有完整的年度关键业绩指标体系和形成这些体系的支持性数据。为了保障目标实现能力审计模型正确运行，被审计单位除了制订明确的流程，同时按要求提供下列文件： 　　1．本行业平均业绩水平和市场占有率情