银行会计-支付结算业务的核算.ppt

五 支付结算业务的核算 一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 支付结算方式的种类 一、支票的核算 支票的主要规定 （1）支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 （2）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 （3）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。 （4）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 （5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 （6）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。 （7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。 支票的主要规定 （8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 （9）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 （10）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 （11）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。 （12）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。 （三）支票 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 例题 市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转账支票及进账单，金额为10000元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编制该支票业务中所涉及各银行的会计分录。 会计分录 市工商银行城北办事处收到支票时： 借：清算资金往来——同城票据清算 10000 贷：其他应付款 10000 农行城南支行从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。 借：吸收存款——活期存款 10000 贷：清算资金往来——同城票据清算 10000 工行城北办事处次场交换未见退票，办理转账如下： 借：其他应付款 10000 贷：吸收存款——活期存款 10000 二、银行本票的核算 二、银行本票的核算 二、银行本票的核算 （二）银行本票 （二）银行本票的核算 （2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 ①出票行兑付本行签发“转账”字样本票的核算 借：吸收存款——本票 贷：吸收存款——××存款（持票人户） ②出票行兑付本行签发“现金”字样本票的核算 借：吸收存款——本票 贷：库存现金 （2）超过提示付款期付款的处理 持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票 贷：库存现金 思考：持票人未在本行开户，怎样进行账务处理？ 出票行审核无误，办理付款： 借：吸收存款——本票 贷：清算资金往来——同城票据交换 持票人开户行收到票据交换转来的进账单，办理收账： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 例题 5月2日，李明持现金5 000元向建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。编制相关各银行的会计分录。 会计分录 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 例题 8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。 会计分录 （1）工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收存款——活期存款（新南药店户） 20 000 贷：吸收存款——汇出汇款 20 000 同时， 借：吸收存款——活期存款（新南药店户） 50 贷：手续费及佣金收入