7 新企业所得税 - 申报表.ppt

本章学习的主要内容 第一个内容：企业所得税年度纳税申报表（A类） 一、新企业所得税申报表体系 二、设计思路 三、申报表（A类）附表的讲解 四、解读申报表 对称性 顺序性 5点变化 五.特殊事项的填报口径 小规模纳税人的填报 查增应纳税所得额的填报 减半征收企业所得税 本章学习的主要内容 第二个内容： 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 一、即将实施的新报表 二、原季度预缴申报表存在的缺陷 三、补救措施 四、新文件的出台 五、新文件的讲解 六、特殊事项的填报口径 主要使用的申报表 表1：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 表2：中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 表3：中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 表4：中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类） 表5：中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 表1：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）的讲解 适用范围：查账征收的居民企业 由1张主表 和 11张附表构成 其中：一级附表 5张 二级附表 6张 一级附表服务于主表，二级附表服务于一级附表。 所有的纳税调整事项，在附表3（纳税调整明细表）集中反映。＊ 一、新企业所得税申报表体系 二、设计思路及主表的构成 主表四个构成部分： 利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、 附列资料 设计思路： 采用间接法，即以企业会计核算为基础，在会计利润的基础之上，进行纳税调整，会计与税法的差异，通过纳税调整明细表（附表三）集中体现 。 应纳税所得额=会计利润 +（-） 纳税调整-亏损弥补 三、申报表的讲解 附表1： 收入明细表 主营业务收入 营业收入 销售营业收入 其他业务收入 营业 收入 视同销售的收入 营业外收入 附表2： 成本费用明细表 主营业务成本 营业成本 销售营业成本 其他业务成本 视同销售成本 附表2 营业外支出 管理费用 期间费用 营业费用 财务费用 附表3： 成本费用明细表 1.六个大项分类填报汇总： 收入类项目 扣除类项目 资产类调整项目 准备金调整项目 房地产企业预售收入计算的预计利润 其他 2.分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。 附表4：企业所得税弥补亏损明细表 关注: 设定的 A.B….等点与主表的关系，及相互间的勾稽关系。 A=主表第23行 B= B1+B2+B3+B4+B5 =主表第24行 C= C2+C3+C4+C5+C6 E2+B2+C2≤H的绝对值，一般情况下=H E2=E21+E22+E23 案例分析 附表5： 税收优惠明细表 三种减免方式的概念： 税基式减免：直接对应纳税所得额的减免。 税率式减免：直接对所得税税率进行的减免 税额式减免：直接对应纳所得税额的减免。 在税收优惠明细表中的体现，在主表中的体现。 附表8：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 关注: 设定的 A.B….等点与主表的关系，及相互间的勾稽关系。 A2(允许扣除的广告费) =A-A1（不可扣） B= 附表1第1行 “销售营业收入合计” C(法定扣除限额)=B*15% D=AI或 D=A-C，=附表3第27行第3列（调增），可结转 A