9、第九章财务会计报表.ppt

一、定义及作用 现金流量表：反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 现金流量表是以现金及现金等价物的流入和流出，汇总说明企业在报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表。 它揭示企业在一定期间内各项活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额，全面反映企业的现金及现金等价物从期初到期末的变化过程。 2、作用 （1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 （2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付能力 （3）现金流量表能够提供企业未来获取现金的信息 （4）现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 二、几个基本概念 现金本身 现金 现金等价物 流入流出的数量 现金流量 1、现金 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 除不能随时支取的定期存款列作投资外，如提前通知便可支取的定期存款也应列为现金。 2、现金等价物 企业持有的期限短（三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其支付能力与现金差别不大，可视为现金。 3、现金流量 某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 三、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 1、经营活动产生的现金流量 经营活动：筹资和投资活动以外的所有活动。 现金流入：销售商品、提供劳务收到现金；收到税费返还；收到其他与经营活动有关的现金等。 现金流出：购买商品、接受劳务支付现金；支付各种税费；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金等。 2、投资活动产生的现金流量 投资活动：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。 如：取得或收回权益性证券的投资；购买或收回债券投资；购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产；收到现金股利；收到债券利息等。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 如：吸收权益性资本；发行债券；借入资金；支付股利；偿还债务等。 四、现金流量表的结构 主表 补充资料 现金流量表 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 …… 二、投资活动产生的现金流量 …… 三、筹资活动产生的现金流量 …… 四、现金净流量 第五节 所有者权益变动表 　　又称：股东权益变动表，是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 它解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。 它全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。所有者权益变动表的结构如表9-10所示。 理论依据： 资 产 = 负 债 + 所有者权益 经济资源的分布 经济资源的取得 资产负债表的主要作用体现在以下方面： 1、有助于了解企业所掌握的经济资源及其分布情况。 2、有助于分析、评价企业的偿债能力。 3、有助于评价、预测企业的经营业绩。 二、资产负债表的内容和结构 内容 结构 （一）结构 1、账户式 2、报告式 1、账户式 普遍采用的格式 报表分左右两方，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。 左方 = 右方 资产 负债 + 所有者权益 左方的资产总计 = 右方的权益总计 2、报告式 垂直反映，将资产、负债、所有者权益在报表中按先后次序上下排列。 （二）内容及项目排列 资产：按资产的流动性由强至弱排列。 流动资产 长期资产 负债：按负债的到期日由近至远排列。 流动负债 长期负债 所有者权益：按永久性由高到低排列。 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 三、资产负债表内各项目的主要内容 1、流动资产 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 （2）“交易性金融资产”项目，反映企业为了交易目的而购入的股票、债券、基金、权证等投资