9月25会计基础串讲.ppt

存货=原材料（借方）+在途物资（借方）+库存商 品（借方）+委托加工物资（借方）+周转材料（借 方）+生 产成本（借方）+材料成本差异（借方） 或-材料成本差异（贷方）-存货跌价准备（贷方） 五、我国企业利润表的一般格式 在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性 质的收入和费用分别进行对比 ，以便得出一些中 间性的利润数据；帮助报表使用者理解企业经营 成果的不同来源。 * 因记账凭证的差错而产生的记账错误，可以用红 字更正法和补充登记法。因非记账凭证的差错而 产生的记账错误，只能用划红更正法。 十五、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，备 查账簿可以连续使用。 不必每年更换的会计账簿有：固定资产卡片账、 备查账及保存完好的存货类明细账等。 十六、会计账簿的保管 1、年度终了，各种账户在结转下年、建立新账 后，一般应将旧账集中统一管理。 2、会计账簿暂由本单位账务会计部门保管一年， 期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本 单位档案管理部门保管。 3、各种账簿应当按年度分类归档，编造目录，妥 善保管。既保证在需要时迅速查阅，又保证各种 账簿的完整。 4、保管期满后，按照规定的审批程序经批准后才 能销毁。 第八章 账务处理程序 一、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有： （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和 方法不同。 （一）记账凭证账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。 2、记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；缺点是登记总分类账的工作量较大。 3、适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 （二）、汇总记账凭证账务处理程序的内容 1、先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根 据汇总记账凭证登记总分类账。 2、优点是减轻了登记总分类账的工作量，缺 点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的 工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转 账凭证，不利于会计核算工作的日常分工。 3、适用于规模较大、经济业务较多的单位。 （三）、科目汇总表账务处理程序的内容 特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总 表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。 优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理 解，方便学习，并可做到试算平衡； 缺点是科目汇总表不能所映各个账户之间的对 应关系，不利于对账目进行检查。 账务处理程序适用于经济业务较多的单位 第九章 财产清查 一、财产清查的概念与意义 （一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往 来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实 存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专 门方法。 （二）财产清查的意义 1、保证账实相符，提高会计资料的准确性； 2、切实保障各项财产物资的安全完整； 3、加速资金周转，提高资金使用效益。 二、财产清查的种类 （一）按清查范围分类 全面清查 局部清查 1、全面清查 是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。适用于以下情况： （1）年终决算前（或编制年度财务会计报告前）； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系前； （3）中外合资、国内合资前和企业股份制改造前； （4）开展全面的资产评估、清产核资前； （5）单位主要负责人调离工作前。 全面清查范围大、内容多、时间长，参与人员多，不 宜经常进行。 2、局部清查 是指根据需要对一部分财产进 行盘点和核对。一般包括： （1）库存现金（日清月结） （2）银行存款（每月至少与银行核对一次） （3）库存商品、原材料等流动性较大的存货（除 年度清查外，每月应有计划地重点抽查） （4）债权、债务（应在年度内至少同对方核对一 至两次） 局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员 少，但专业性很强。 （二）按照清查的时间分类 定期清查 不定期清查 1、定期清查 指按照预先计划安排的时间对财 产进行盘点和核对。一般在年末、季末、月末 进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局 部清查。 2、不定期清查 指事先没有安排计划，而是根 据特殊需要临时进行的盘点和核对。可以全面 清查，也可以是局部清查。 一般适用于以下几种情况： （1）更换财产保管员、出纳时； （2）发生自然灾害或意外损失时； （3）上级主管、财政、审计和银行等部门对 本单位进行会计检查时； （4）单位发生撤销、合并、重组等事项时。 （三）按照清查的执行系统分类 内部清查 外部清查 1、内部清查 是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进