2009-08-08-台中市文化国际杰人会.pptVIP

97年度教育、文化、公益、慈善機關團體講習暨座談會講義 財政部臺灣省中區國稅局苗栗縣分局 講習日期：97年3月18日 講師：廖麗蓉 教育、文化、公益、慈善機關或團體如何辦理所得稅結算申報 壹 辦理結算申報應注意事項  誰應申報？ 壹 辦理結算申報應注意事項 法源 所得稅法第11條第4項（機關團體的定義） 所得稅法第4條第13款（免稅規定） 行政院92.3.26修正發布之「教育文化公益慈善機關或團體 免納所得稅適用標準」 暫免辦理申報條件 合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係 法令，經向主管機關登記或立案成立之機關團體及其作業組織，應合併辦理結算申報。但： 各行業公會組織、同鄉會、同學會、宗親會及營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學生家長會、國際獅子會、國際扶輪社、國際青年商會、國際同濟會、國際崇她社、社區發展協會、各縣市工業發展投資策進會、身心障礙福利團體、各縣市工業區廠商協進會，同時符合下列規定者，可免辦結算申報： 壹 辦理結算申報應注意事項 1.無任何營業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務收入） 僅有會費、捐贈、基金存款利息者。 2.當年度會費、捐贈、基金存款利息收入總額及財產總額均未 達新台幣1億元者。 宗教團體符合下列規定者，免辦理所得稅結算申報： 1.依法向內政部、省（市）、縣（市）政府立案登記之寺廟、 宗教社 會團體及宗教財團法人。 2.無銷售貨物或勞務收入者。 3.無附屬作業組織者。 符合儲蓄互助社法第8條規定免徵所得稅之儲蓄互助社。 農田水利會僅有會費收入、事業收入、財務收入、政府補助收入、捐款及贈與收入、其他依法令之收入者免徵所得稅。 未成立財團法人之營利事業職工退休基金管理委員會無須單獨申報（併同營利事業申報） 事業單位勞工退休準備金監督委員會非所得稅法所稱之組織，無須辦理申報。 壹 辦理結算申報應注意事項 何時申報？ 每年五月1日至5月31日（採曆年制者）使用財政部核定之「○○年度教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書」申報 未申報之處理 未依限申報者，填具滯報通知書、加徵滯報金、怠報金。。（財政部52/10/24台財稅發第7499號令） 　　（一）已補報加徵滯報金：核定應納稅額×10%≧1,500元， ≦30,000元 　　（二）未補報加徵怠報金：核定應納稅額×20%≧4,500元， ≦90,000元 依查得之資料或按其收入性質適用相當行業之同業利潤標準核定其餘絀數，並視同不符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」之免稅要件，核課所得稅。（財政部840308台財稅第841607570號）　 壹 辦理結算申報應注意事項 與營利事業之差異 解散後賸餘財產歸屬 免辦暫繳 解散無應辦理決、清算申報之規定 其他 申報時應檢附何種文件？ 申報時應檢附法人登記證（或主管機關核准登記或立案文件）暨組織章程之影本。 若經財政部核准免受「免稅標準」之限制者，應檢附財政部核准文件。 若經主管機關核准之研究、捐贈或運用結餘計畫，申報時應檢附該計畫書及主管機關核准文件。 結算稅額繳款書。 附屬作業組織之所得或虧損計算表。 如應委託會計師查核簽證申報者，應檢附會計師簽證申報查核報告書。 基金及各項收入如有運用於其他經主管機關核准之項目者，應檢附主管機關核准之證明文件。 參「免稅標準」有關之解釋令 有關「登記立案」規定 對不合免稅適用標準規定者應否課稅之核示 （財政部711210台財稅第38931號）-輔導期限1個月 有關「解散後賸餘財產歸屬」規定規定 不合免稅標準者-輔導期限1個月 不受賸餘財產歸屬限制者 職業工會、依法成立之職工福利委員會、職工退休基金管理委員會、同業公會、私立學校、依法成立之政黨 （財政部860807台財稅第861910253號等） 有關「無經營與其創設目的無關業務」規定 業務是否與創設目的有關應視章程及業務性質而定 （財政部681009台財稅第37113號） 職工福利委員會取自該事業補貼交通車之司機費汽油費等免稅 -認列為各該事業之營業費用（財政部690416台財稅第33061號） 有關「銷售貨物或勞務損益計算」規定 收入 收入總額=銷售貨物或勞務之收入淨額+ 銷售貨物或勞務以外之收入。 （財政部841018台財稅第841653319號） 銷售貨物或勞務之定義 （財政部840301台財稅第8416075554號）