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下一章：个人所得税筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 1 * 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 第9章 企业所得税的其他筹划策略 主 讲 人：张 睿 EMAIL：hustzr@163.com Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第9章 企业所得税的其他筹划策略 本章内容 9.1 选择纳税人身份以规避纳税义务 9.2 企业所得税适用低税率的筹划 9.3 企业所得税的延迟纳税筹划 9.4 企业所得税利用优惠政策的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 9.1 选择纳税人身份以规避纳税义务 企业所得税纳税人的筹划主要是企业组织形式的筹划 在现行税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。 外部组织形式——公司制企业、合伙企业和个人独资企业 企业内部看——总分公司关系和母子公司关系 本节内容 公司企业和合伙企业的选择 分公司和子公司的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 分析比较： 法律角度 公司企业，有限责任； 合伙企业，无限责任。 税收属性 公司企业，“双重征税”问题； 合伙企业，征收个人所得税。 如何选择？ 9.1 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 一、公司企业和合伙企业的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在异地设立分支机构是企业扩张的必由之路,此刻面临着在外地设立办事机构、分公司和子公司的选择问题。 9.1 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 二、分公司和子公司的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 法律和税收制度界定 办事机构不是独立经营单位，其流转税和所得税均须汇总到总公司统一缴纳 到外地销售的，申请开具外出经营活动税收管理证明，回机构所在地申报纳税。否则会形成重复征税。 子公司是独立法人，独立承担各项纳税义务，可以享受当地的众多税收优惠。 分公司不是独立法人主体，不能享受当地的税收优惠，流转税在当地缴纳，所得税须汇总到总公司统一缴纳，亏损或损失可以冲抵总机构的利润。 9.1 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 二、分公司和子公司的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1．开始设立分支机构的选择 适宜选择分公司 2.扭亏为盈后的选择 应适时将分公司转换为子公司 3．分支机构所在地所得税税率较低时 适宜选择子公司，享受低税负；同时还可转移定价 4．总机构所在地所得税税率较低时 设立分公司汇总纳税;或通过转移定价、委托加工等形式，将利润保留在总机构 5.总机构所在地有流转税优惠 适宜在外地设办事机构，但一定注意开具外出经营活动税收管理证明 9.1 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 二、分公司和子公司的选择 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 9.2