ch.11流动负债.ppt

（二）流动负债的分类 1、按其产生的原因分类 融资过程中形成的流动负债：短期借款 经营过程中形成的流动负债：应付职工薪酬 结算过程中形成的流动负债：应付账款 利润分配过程中形成流动负债：应付利润 2、按其应付金额是否确定分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 应付金额需要估计的流动负债 第二节 应付及预收款项 一、应付票据 （一）应付票据的确认与计量 1、应付票据的确认 应付票据主要核算企业采用商业汇票支付方式，购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 根据承兑人不同：银行承兑汇票、商业承兑汇票 按是否带息：带息商业汇票、不带息商业汇票 2、应付票据的计量 初始计量：按票面面值进行初始计量 带息商业汇票按期计提的利息增加应付票据的账面价值 （二）应付票据的账务处理 1.带息　　 应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。形成的分录通常为：　　 借：原材料　　　　 应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　 贷：应付票据　　 在我国，商业票据的期限一般是6个月。如果这6个月跨了资产负债表日，在期末应对尚未支付的应付票据计提利息： 借：财务费用 贷：应付票据 　2.不带息　　 借：原材料　　　　 应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　 贷：应付票据　 　期末不作处理。 3.票据到期　　 票据到期正常偿还时：　　 借：应付票据　　　　 财务费用（尚未计提的利息）　　　　 贷：银行存款　　 票据到期无法偿还：　　 （1）无法支付的银行承兑汇票，按应付票据的到期值转入“短期借款”科目。　　 （2）无法支付的商业承兑汇票，将应付票据的账面价值转入“应付账款”科目。 应付账款的计量： 按发票金额入账 若有现金折扣：总价法 三、预收账款 收账款业务不多的企业，也可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方 第三节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的内容 1、是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 2.职工的范围 （1）与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；　　 （2）未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员（独立董事）、监事会成员等（那么，独立董事从上市公司领取的津贴也属于职工薪酬的一部分）； 　　 （3）在企业的计划和控制下，虽与企业未订立正式劳动合同或企业未正式任命，但为企业提供了类似服务的人员，如企业与咨询机构、中介机构签订了一揽子协议，中介机构组织一些人员为企业提供服务，这些劳务人员也属于职工薪酬中提到的职工的范围。 　3.职工薪酬的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴；　　 （2）职工福利费；　　 （3）五险：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费； （4）住房公积金；　　 （5）工会经费和职工教育经费；　　 （6）非货币性福利；　　 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）；　　 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。如企业提供给职工以权益结算的认股权、以现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等 借：生产成本　　　　 制造费用　　　　 管理费用　　　　 销售费用　　　　 在建工程　　　　 研发支出——资本化支出　　　　 贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　 ——职工福利　　　　　　　　　　　　 ——社会保险　　　　　　　　　　　 　 ——住房公积金　　　　　　　　　　　 ——工会经费　　　　　　　　　　　　 —职工教育经费等 （3）货币性职工薪酬的支付 1.发放工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款、库存现金 2、结转由职工个人负担，由企业代扣代缴的个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 3、结转由企业代扣代缴的医疗保险、养老保险及住房公积金 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 3.非货币性薪酬☆　　 （1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利。　　企业以其生产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应按“谁受益谁负担的原则”，计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。　　 借：生产成本　　　　 管理费用　　　　 在建工程　　　　 研发支出——资本化支出等