经济转型条件下的企业内部控制新问题-上海财政.pptVIP

经济转型条件下的企业内部控制新问题---兼论内控新三大软肋上海会计学会讲座 复旦大学管理学院会计系 李若山 转型经济条件下的企业环境:好极了 我国当前的经济形势好不好？ 我们正处一个最好的时期。 全世界最大的消费市场:十三亿人口。 近三十年国内生产总值年均9.2%。 人民币储蓄金额高达28万亿。 资本市场总额22万亿,世界第三。2000多家上市公司,持续增长。 不断有新的经济增长点:传统制造、出口、房地产、高科技、高端服务业等。 但是否真的好到了极点：其实还存在相当风险，因为，我们的环境还有另外一面。 转型经济条件下的企业环境:风险越来越大了。 投资者与监管者越来越强调了问责制。 网络化使社会透明度越来越高，任何的经营失误，会被放大并追究责任。 市场交易越来越法制化。 国际贸易环境对我们越来越不利。 人口红利越来越弱。 ERP流程正在逐渐成为主要的管理手段。主流管理层熟悉的传统管理手段越来越不适应。 企业所面临的各种诈骗手段越来越高明。 过度竞争使得企业利润率越来越低。 五部委内控体系的整体框架 国资委－全面风险管理 《全面风险管理指引》对全面风险管理的定义： “第四条　本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。” COSO-ERM企业风险管理框架对企业风险管理的定义： 风险管理及内控的其他框架：三重一大制度 五部委内控体系基本思路：五要素框架 传统会计功能的弱化，更强调了内部控制与风险管理 现代经营环境对传统会计信息的表达提出了许多质疑.为什么一个披露了正常财务报表的上市公司会突然被休克，如德隆、三九等。 时代的变化，会计功能将会变得越来越弱化。二次计量适合了潜在投资者的需求,但弱化了传统信托责任. 监管者从重视结果到重视过程：风险管理与内部控制重视的必然化 风险管理与内部控制的目的---让企业更象企业 传统国营企业更象机关——只关注上级 传统民营企业更象家庭——只关注血缘 最大弊端—— 企业资源没有沉淀在企业，只沉淀个人身上。 对人的信任重于对制度与流程的信任。 但内部控制形式上的建立，不一定能有效发挥其应有的作用：三大软肋的体现。 当前企业内部控制的三大软肋---软肋之一：串通舞弊 一、企业内外勾结与串通舞弊成为打破传统有效内部控制的重要作案手法：使得不相容职务形同虚设。 二、从现有重大案例来看，无不与此有关：齐鲁银行、北京农商行以及肖时庆、王益案： 原因：舞弊三要素中：我们只强调对流程的制约，而忽视了对人的制约。 三、强化人力资源内部控制应成为重要防范手段： 职务轮换及背景调查等 软肋之二：ERP舞弊 ERP流程解决了信息传递有效性、经济性与及时性。但成为传统内部控制的盲区： 1，盲区之一：抓大放小。(三重一大就是体现) ERP能用非常简单的方式，积少成多。 2，盲区之二：信息传递的快速且无形，失去了传统内控流程的可视性。 3，网络化的多元进出端口，掩盖了流失方向及结果。 防治：在设计ERP过程中，引入COBIT的制约流程。 软肋之三：创新业务成为内部控制的新盲区 内控一般针对经常重复发生的业务，一旦设置就具有相对稳定性。不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用，特殊控制(如实行专门的审批程序)又可能不及时。 创新业务成为内部控制新盲区； 企业管理人员为寻找内部控制弱点，将传统业务变身为形式上的创新业务，而规避内部控制的制约，从而徇私舞弊----复杂的衍生金融产品、创新的组织架构等。 创新业务的风险评估成为业务创新的必要前提。 对内部控制认识的几个误区 一、内部控制不是专门的制度与流程，只不过是从五个角度来分析企业的业务流程。这就是内部控制五要素：控制环境、风险评估、信息传递、控制活动以及监督。其中，控制环境是基础。 二、企业不是因为五部委的要求，才重新来考虑设计内部控制，企业本身就存在许多非常好的内部控制流程，现在只不过对业务重新予以梳理、整合。 内部控制实施的难点 一，不可能有一个统一模式来适应所有企业，每个企业的内控模式与要求均不一致。是因为内控本身就是对业务流程的重新梳理。 二、企业内部控制的完善，是现有利益格局的调整，是现有习惯的改变。可借用中介。 三、内部控制实施的时机比较难以选择，并不一定任何时候实施内部控制都是可行的。 实施内部控制最佳时机之我见 创业期 转型期 内部舞弊案发生之前 内部舞弊案发生之后 创业老总交班之前 创业老