股权激励和技术入股个人所得税政策及征管解析-中关村国家自主创新.ppt

Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 股权激励和技术入股个人所得税新政 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税[2016]101号 ） 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 (国家税务总局公告2016年第62号) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 股权激励政策 企业激励模式 原有股权激励政策 股权激励新政策 非上市公司 上市公司 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 激励模式 股票型 现金型 业绩单位 递延现金支付 股票（股权）期权 限制性股票 股权奖励 股票增值权 虚拟股票 此次政策调整范围 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1998年以前 无明确规定 国税发9号文 财税35号文 国税函902号文 国税发125号文 财税40号文 国税函461号文 财税5号文 1998 2005 2006 财税116号文 中关村股权奖励试点政策 效 1999 2015 2009 2010至2014 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 授予日 行权日 市场公允价值 20 可行权日 按行权价购买 （工资薪金所得） 非应税 应税 应税/非应税 非应税 卖出日 约定行权价 5 以股票期权为例： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 非上市公司股权激励新政 符合条件的，实行递延纳税 不符合条件的，参照财税【2005】35号文件计税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 非上市公司股权激励新政 递延纳税的条件 实施主体：境内居民企业 激励计划：须经公司董事会、股东(大)会审议通过 激励标的：本公司的股权 （股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权） 激励对象：人数不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30% 持有期限：授予日起满3年，且行权日（或解禁日）起满1年；奖励之日起满 3年 行权期限：股票(权)期权授予日至行权日不得超过10年 行业限制：实施股权奖励的行业范围进行限制（《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 符合条件境内非上市公司递延纳税 激励方式 取得成本 递延纳税 转让时税款计算 政策前提 股票（ 股权）期权 行权价 取得股权激励时，暂不纳税 将来股权转让时，按“财产转让所得”项目纳税 税目：财产转让所得 税率：20% 应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本 + 合理税费） 符合规定条件 经主管税务机关备案 限制性股票 实际出资额 股权奖励 0元 Evaluation only. Created wit