审计学-上海电视大学浦东新区分校.doc

上海电视大学浦东新区分校 2012----2013学年第1学期 网上网下一体化教学 综合设计 年级专业 2010秋会计学 课程名称 审计学 讲授内容 生产循环与存货审计 授课教师 王竞梅 上海电视大学浦东新区分校 网上网下一体化教学综合设计 课程名称 审计学 班 级 2010秋会计学 讲授内容 生产循环与存货审计 学 时 2 教 学 设 计 （一）教学目的与要求 了解生产循环的基本业务与内部控制的特点以及相关内部控制的测试，了解存货、存货成本与主营业务成本、应付工资等主要项目的审计目标和审计程序。掌握存货监盘要点。 （二）内容提要 1.生产循环的审计程序； 2.生产循环交易； 3.本循环的重要性、主要风险和审计策略，以及存货的实质性程序。 （三）重点和难点 本讲重点： 1.生产循环的内部控制； 2.存货、存货成本与主营业务成本、应付工资等主要项目的审计目标和审计程序。 本讲难点：存货监盘 （四）授课提示 1．在讲解生产循环的内部控制时，强调生产循环与其它循环的关系。 2．在讲授存货审计时，强调存货监盘程序的重要性及在实务中要注意的要点。 （五）授课设计 1．时间设计 本章计划授课2学时，具体安排如下： 序号 授课内容 学时 1 生产循环的特征、 0．2 2 生产循环内部控制及其测试 0．3 3 存货监盘程序 1 4 其它相关项目审计 0．5 5 合计 2 ? 教 学 设 计 2．教学活动设计 （1）由于课时偏少，内容很多，在具体讲授课程内容之前，要求学生预习。已通过10月25日晚的实时BBS讨论完成，详见网上课堂。 （2）课后要求每位学生在媒体上收集上市公司中利用存货进行舞弊的审计案例（尽量避免同一上市公司），比较存货舞弊的不同表现形式。 3．教学环节设计 在讲授存货审计时，提问：存货的性质以及存货监盘程序能实现哪些审计目标等？学生发言：学习小组代表汇报网上网下预习情况。 4．教学手段设计 （1）以多媒体为主展示课程主要内容。 （2）主要通过老师讲解、学生小组讨论汇报、课堂讨论等形式完成本讲教学任务。 （六）具体讲稿内容 见审计课件 （七）网上网下一体化互动实训案例 第一组审计实训----------川沙公司的存货审计 一、实训资料 (一)公司情况 川沙公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市公司，公司主要资产包括两条先进的加工生产线和存货。截至2006年12月31日，川沙公司存货余额为73043万元(包括用作原材料的工业苹果15374万元，桶装果汁57669万元)，占资产总额的45％。公司工业苹果贮存在租赁的23个地下仓库中，桶装果汁贮存在工厂仓库、租赁的5个中转仓库及发运码头。 盘点表，并进行了复核，存货盘点表未显示存在盘盈盘亏及其他异常现象。注册会计师实施了监盘，并根据资产负债表日至重新盘点日的存货变动情况倒轧至2006年12月31日，未发现结果与该部分存货的期末余额存在重大差异。 基于以上程序，注册会计师认可了川沙公司2006年末的存货余额，对公司2006年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。 （二）注册会计师实施的主要审计程序 2006年8月，洞庭会计师事务所首次接受川沙公司委托，为其2006 教 学 设 计 年度财务报表提供审计服务。在审计过程中，注册会计师对存货实施的审计程序与相关发现如下： 1．2006年10月预审时，对川沙公司的存货内控制度设计及其运行进行了解，并观察过部分存货现场。注册会计师发现：公司用于存放工业苹果的23个地下仓库均系分布在苹果生产地的偏远山区的废旧防空洞，存储 设施比较简陋；基于对川沙公司及其环境的了解，负责该项审计业务的注册会计师将存货高估评估为重大错报风险。 2．川沙公司于2006年12月初通知注册会计师，公司将于2006年12月31日对存货进行全面盘点。考虑到刚刚在10月份进行了预审．在预审时也观察过部分存货现场。并了解过存货的内控制度设计及其运行，加之川沙公司的存货分布很广，注册会计师没有实施存货监盘。但考虑到存货高估被评估为具有重大错报风险的领域，注册会计师与川沙公司管理层进行了协商，要求川沙公司2007年3月对存放于工厂仓库的桶装果汁安排重新盘点，注册会计师实施监盘。 3．按照与注册会计师的协商，川沙公司于2007年3月31日对存放于工厂仓库的桶装果汁进行了全面盘点。注册会计师向川沙公司索取了存货 二、实训要求 1、你认为川沙公司的存货具有哪些特殊性？ 2、注册会计师在监盘过程中有哪些需要注意之处？ 3、请指