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Chapter 11 财务会计报告 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表 第一节 会计报表的意义、作用、种类及编制要求 一、定义 财务会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、作用  1、财务会计报表所提供的财务会计信息资料，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。 2、财务会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。 3、财务会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据。 三、 构 成 资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表 会计报表附注 财务情况说明书 四、分类（按反映期间长短） 年度财务会计报表 半年度财务会计报表 季度财务会计报表 月度财务会计报表 四、分类（按反映内容分类） 静态报表 ：资产负债表 动态报表 ：利润表、现金流量表 四、分类 按编制单位分类 汇总报表 合并报表 按服务对象分类 内部报表 外部报表 五、编制要求 内容完整 数字真实 编报及时 口径统一 第二节 资产负债表的编制 一、概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为基础设计的。（时点数） 二、作用 1、通过资产负债表可以了解企业某一特定日期的资产总额及其结构，即企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。 2、通过资产负债表可以了解企业资金来源的构成，即企业某一日期的负债总额及其结构，所有者权益的构成情况等。 3、通过资产负债表提供的资料，可以进行财务指标分析，如计算流动比率、速动比率等，以了解企业的财务实力和偿债能力，便于投资者和债权人进行正确的决策。 4、通过比较分析前后期的资产负债表，可以了解企业资产、负债及所有者权益的变动情况，分析企业的发展变化趋势。 三、结构 资产负债表的结构是按照“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式展开的。 基本结构： 账户式：左右两方，目前我国企业的 资产负债表采用账户式的结构。 报告式：上下排列 四、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表的“年初数”栏内各项目的数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）资产负债表“期末数”各项目的内容应根据有关账户（总账或明细账）的期末余额直接或经分析计算后填列。 资产负债表的编制方法（续） 1、根据总分类账户余额直接填列。如应收票据、应收股利等。 2、根据总分类账户余额计算、分析填列。如货币资金、存货等。 3、根据明细分类账户余额直接填列。 4、根据明细分类账户期末余额计算分析填列。如应收账款、应付账款、预付账款、预收账款。 例 题 资料：1、某企业2006年初有关帐户余额见表： 例 题 2、2006年共发生如下经济业务： （1）用存款21 000元支付购料款，该料已验收入库，计划成本20 000元； （2）生产领用材料计划成本10 000元，本期差异率5％； （3）从银行提取现金10 000元备发工资； （4）用现金1 000元归还其他应付款； （5）当期应付职工工资10 000元，以现金发放； （6）分配当期职工工资，其中7 000元为生产工人工资，2 000元为车间管理人员工资，1 000元为厂部管理人员工资； 例 题 （7）用存款30 000元缴税； （8）提取当期固定资产折旧费10 000元，其中车间生产用固定资产折旧6 000元，厂部管理部门用固定资产折旧4 000元； （9）摊销应由当期负担的管理费用1000元，制造费用5000元； （10）预提应由本期负担的管理费用3 000元，财务费用2000元； （11）结转当期制造费用13000元； （12）本期投产的产品全部完工，结转完工产成品成本30500元； 例 题 （13）本期出售产品取得收入500 000元，其中450000元收存银行，50000元尚未收到； （14）本期产品销售成本100 000元，用存