个人所得税第二节.ppt

第二节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 包括工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 津贴、补贴中不予征税的有： 1、独生子女补贴； 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3、托儿补助费； 4、差旅费津贴、误餐补助。 特别注意的问题： （1）劳动分红与股份分红的不同： 劳动分红属于劳动所得，列入工资薪金所得项目征税，股份分红属于资本利得，列入股息、红利、利息项目所得征税 （2）内部退养与法定退休金的不同 法定退休金免税 实行内部退养的个人取得的工资薪金所得和一次性收入均要按照适当的办法征税 首先按照取得的一次性收入进行分摊到每个月，和原有工资薪金所得加在一起扣除适当的费用得出适当的税率和速算扣除数 然后把当月的工资薪金所得和取得的一次性收入加在一起扣除适当的费用按照已经得出的税率和速算扣除数进行计算所得税 某人月薪2200元，距离正常退休五年退休，取得一次性收入60000元，月薪照发，计算当月缴纳的个人所得税 首先得出计算个人所得税时应当采用的税率和速算扣除数 每月2200+60000/60=3200 3200-2000=1200适用10%的税率，25的速算扣除数 （2200+60000-2000）*10%-25=5995(元） 二、个体工商户生产、经营所得 生产经营分为两种 纯所得：和企业所得税类似，为了取得这个收入还要花费成本费用可以扣除 独立劳动所得：不受他人指定、安排和具体管理的活动 在个体工商户生产经营过程中取得的与生产经营活动无关的收入其他项目应分别按照其他项目征税 出租车属于个人的按照个体户的生产经营所得征收个人所得税： （1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳所得税。 （2）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 但如果出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按照工资、薪金所得征税 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 其他企业发生的以上支出按照股息红利所得征收个人所得税 下列各项中应按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税的是（ ） A个人从事 彩票代销业务而取得所得 B私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车 C个人独资企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的住房 D出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运取得的所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。 个人承包登记改变为个体工商户 缴纳税种 具体 承包后工商登记改变为个体工商户的 不交企业所得税 按照个体工商户的生产经营所得交个人所得税 个人对企业事业单位承包、承租经营后工商登记仍为企业的 缴纳企业所得税 承包承租人对企业经营成果不拥有所有权仅按照合同取得一定所得，按照工资薪金所得缴税；如果向出包方缴纳承租费用后的余额归承租方比照承包、承租经营所得缴纳个人所得税 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付给张某承包收入10万元张不参与利润分红，李某承包了一个招待所，合同规定每月支付李某工资4000元，每年李某上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有 A张某取得的按照工资薪金所得征税 B张某取得按照承包所得征税 C李某取得按照工资薪金所得征税 D李某取得的工资和承包收入按照对企业单位的承包所得征税 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。（独立、非雇佣） 设计、装潢、安装、制图、化验、测试 、医疗 、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；（非独立、雇佣） 个人兼职取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税 个人担任外部董事取得收入按照劳务报酬 内部董事取得收入按照工资、薪金所得征收个人所得税 在校学生因