内部审计-1.ppt

公司内部审计 经济学院研究生课程班 公司内部审计 参考书目： 李三喜，《内部审计规范精要与案例分析》，中国市场出版社，2006年1月。 A.D. Bailey Jr., A.A. Gramling, S. Ramamoorti, 王光远等译,《内部审计思想》，中国时代经济出版社，2006年6月。 刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。 公司内部审计 第一讲 一、审计的概念和特征 审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意见。 审计关系图 1.审计产生与发展的经济基础 2.独立第三方的特质 审计的主体——独立的专门机构和专门人员 （1）审计机构和审计人员 国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织 （2）职业要求 职业道德（独立：地位独立和精神独立） 专业胜任能力 审计的依据——有关会计及审计规范 审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动和经济资料（主要是会计资料） 审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见 3.审计的基本职能 监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控制制度的有效性 鉴证 (assurance)：有关会计资料的合法性、公允性、一贯性 二、审计与会计 三、审计的分类 四、注册会计师审计（民间审计） 西方国家CPA审计的历史发展 我国CPA审计的历史发展 注册会计师审计的特点 （一）西方国家CPA审计的历史发展 起源： 16世纪的意大利：合伙制企业，需要查账和公证 1581年，威尼斯会计协会 形成： 18世纪的英国，股份制企业 1721年，英国，南海公司泡沫事件 1844年，《公司法》，股份公司必须设立监察人，负责审查公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务 （一）西方国家CPA审计的历史发展 发展：20世纪初开始 美国南北战争后，股份公司的发展，英资流入，CPA来了 1887年，美国公共会计师协会（IPA） 1897年，全美注册会计师协会成立，1899年，并入IPA 1902年，美国公共会计师联合会成立，1905年，并入IPA 1916年，改名为美国会计师协会 1957年，改名为美国注册会计师协会（AICPA） 银行资本渗透到产业资本中 —特点：资产负债表审计；抽样审计；保护股东和债权人 1929-1933年经济危机 1933年，《证券法》 1934年，《证券交易法》 1934年，证券交易委员会（SEC） —特点：会计报表审计；发表审计意见；广泛运用抽样技术；保护社会公众。 （一）西方国家CPA审计的历史发展 进一步发展： 2001年，安然事件，安达信破产 2002年7月25日，Sarbanes-Oxley Act of 2002 （1）成立公众公司会计监管委员会（PCAOB） 对有上市公司审计资格的注册会计师事务所进行注册管理 （2）外部审计师 分离财务咨询业务；定期轮换制；向审计委员会报告；规避利益冲突 （3）上市公司 加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何公允性做出承诺和保证 （4）审计委员会 （5）内部控制（IC） 上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告 （二）我国CPA审计的历史发展 1918年9月，北洋政府，第一部CPA法规《会计师暂行章程》 第一个CPA谢霖， 第一家会计师事务所——正则会计师事务所 上海：潘序伦会计师事务所（立信——立信长江） 1925年，上海“全国会计师公会” 1930年，国民政府《会计师条例》 1933年，“全国会计师协会” 1980年12月14日，财政部《中外合资经营企业所得税法实施细则》 1980年12月23日，财政部《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981年1月1日，上海会计师事务所 1986年7月3日，《中华人民共和国注册会计师条例》 （二）我国CPA审计的历史发展 1988年11月15日，中国注册会计师协会（CICPA）成立 1993年10月31日，《中华人民共和国注册会计师法》 1995年， CICPA