发票领购与审核代理实务.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 税务代理实务 第3章 发票领购与审核代理实务 目 录 3.1 发票领购代理实务 3.2 发票填开的要求及操作要点 3.3 发票审核代理实务 3.1 发票领购代理实务 3.1.1发票的种类与使用范围 1）普通发票 2）增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 3.1 发票领购代理实务 一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票。 （1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者。 （2）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者。 3.1 发票领购代理实务 （3）有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者： ①私自印制专用发票； ②向个人或税务机关以外的单位取得专用发票； ③借用他人专用发票； 3.1 发票领购代理实务 ④为他人代开专用发票； ⑤未按规定的要求开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票； ⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况； ⑧未按规定接受税务机关的检查。 3.1 发票领购代理实务 （4）销售的货物全部属于免税项目者。 （5）从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； 一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械及电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改用普通发票。 3.1 发票领购代理实务 3）专业发票 专业发票是指国有金融、保险、邮电通信、铁路航运等部门开具使用的专用性很强的票据，具体包括： （1）国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证及保险凭证； （2）国有邮政、电信企业的邮票、邮单以及话务、电报收据； （3）国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 3.1 发票领购代理实务 3.1.2代理自制发票的操作要点 1）自制发票的条件 2）代理自制发票的程序 （1）要求用票单位根据经营需要和业务特点，设计发票式样，统计印制数量。 （2）代理申报审批手续。代理人代理填写《企业自制发票申请审批表》（见表3—1） 3.1 发票领购代理实务 （3）取得税务机关核准的《发票印制通知单》后，到指定的印刷厂印制。 （4）在发票印制企业将发票印制完毕，并向税务机关办理交验手续后，代理人应到税务机关将《承印发票完工报告表》其中一联取回，交给用票单位（即被代理人），以便其据以办理领票手续。 3.1 发票领购代理实务 3.1.3代理统印发票领购操作要点 1）发票领购的对象 （1）依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象； （2）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位的介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票； 3.1 发票领购代理实务 （3）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 3.1 发票领购代理实务 2）发票领购方式 （1）批量供应 （2）验旧购新 （3）交旧购新 （4）担保发售 3.1 发票领购代理实务 3）发票领购手续 （1）固定业户领购发票 ①代理初次领购发票业务 ②代理再次领购发票业务 3.1 发票领购代理实务 （2）临时经营领购发票 ①需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。 ②临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 3.2 发票填开的要求及操作要点 3.2.1普通发票开具的操作要点 1）发票开具的基本要求 2）发票填写的规范性要求 （1）整本发票使用前要先检查。 （2）按规定的顺序填开。 （3）逐栏填开发票。 （4）全部联次一次性填开，即必须按照经济业务活动的真实内容，全部联次一次性复写、打印，内容完全一致。 （5）应做到字迹清晰、工整，不得涂改、套用和冲洗重用。 （6）加盖单位财务印章或发票专用章。 3.2 发票填开的要求及操作要点 3.2.2增值税专用发票开具的操作要点 1）不得开具增值税专用发票的事项 一般纳税人销售货物（包括发生销售行为）或提供应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具增值税专用发票。 3.2 发票填开的要求及操作要点 但有下列情形之一时，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者销售应税项目； （2）销售免税货物； （3）销售报关出口的货物，在