出口退税交流课件.ppt

出口退税交流课件 概念 出口贸易方式 出口退税的计算 出口退税的特点 进料加工与来料加工的区别 涉及的主要分录： 　（1）按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额， 　　借：主营业务成本 　　??? 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 　（2）按规定计算的当期应予抵扣的税额，（免抵税额） 　　借：应交税金──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　??? 贷：应交税金──应交增值税（出口退税） 　（3）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 　　借：应收补贴款（其他应收款---出口退税） 　　??? 贷：应交税金──应交增值税（出口退税） 　（4）收到退回的税款， 　　借：银行存款 　　??? 贷：应收补贴款（其他应收款—-出口退税） 出口退(免）税是指在国际贸易中对报关出口的应税货物退还或免征国内生产环节和流转环节按税法规定征收的增值税和消费税的制度。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的.旨在鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收措施 什么是“免、抵、退税”？（自营生产） “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 出口贸易的四种方式： 一般贸易：国内采购原材料，加工产品后自行报关出口 （既免税又退税） 进料加工贸易：从国外进口材料，加工生产成货物后复出口 （既免税又退税） 结转贸易（转厂、深加工）：外商投资企业以进了加工贸易方式进口原材料，加工产品后，不好似出口，而是转给其他生产企业再加工出口 （只免税不退税） 来料加工贸易：外商提供主要原材料，企业根据外商要求进行加工装配，成品交外商，我方收取加工费 （只免税不退税） 进料加工免抵退公式 与一般贸易的不同：两个抵减 1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （进项转出） =免税购进原材料价格x（出口货物征税税率-出口货物退税率） 2、免抵退税额抵减额（退税限额） =免税购进原材料价格*出口货物退税率 （一）当期应纳税额的计算 ??? 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额（不予退税）＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 解释：免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是， 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额 （二）免抵退税额的计算 ??? 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 　　　1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。税率 　　2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 　　 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 　　1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 　　当期应退税额＝当期期末留抵税额， 　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额； 　　2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 　　当期应退税额＝当期免抵退税额， 　　当期免抵税额＝0， 　　结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。 科目设置： 　　实行“免、抵、退”办法的生产企业应在“应交增值税”科目内，设置 “出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，并按规定进行核算。 　　“出口