管理会计 第五章(1.ppt

2.某公司只生产一种产品，1998年单位变动成本为15元，变动成本总额63000元，共获得税前利润18000元，若该公司计划于1999年维持销售单价不变，变动成本率仍维持1998年30%的水平上。（P121） 要求：1）预测1999年的保本销售量 2）若1999年的计划销售量比1998年提高8%，则可获得多少税前利润？ 第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章复习思考题 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 成本预测的程序 预测分析的方法 预测分析的意义 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 意义： 二、预测分析的程序 三、预测分析的方法 预测分析的内容 销售预测：是其他各项预测的前提 利润预测：目标利润预测 成本预测：主要有目标成本预测和成本变动趋势预测 资金预测：追加资金需用量预测 第二节、销售预测 平滑指数法 【例5－1】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——平滑指数法 已知：已知：某企业生产一种产品，2010年1～12月份销量资料(单位：吨)如表5—1所示。 。 要求:（1）用平滑指数法预测2010年1～12月销售量； （2）预测2011年1月份的销售量。 解：（1）依题意，编制平滑指数法计算表如表5—1所示: (2)2011年1月份的预测销售量= 0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(吨) 5.回归直线法 【例5－2】因果预测分析法在销售量预测中的应用——回归分析法 已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表5－2所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。 表5—2 资 料 解：(1)根据所给资料，列表计算如表5—3所示： 计算相关系数r 因为相关系数趋近于1，表明x与y之间基本正相关，可以建立回归模型。 甲产品的销售量预测模型为： y=1.28+0.02x (2) 2004年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02×700 =15.28（吨） (3) 2004年A企业甲产品的预测销售量＝15.28×25% =3.82（吨） 第三节 利润预测 一、利润预测方法 （一）直接预测法 （二）因素预测法 二、利润敏感性分析 * 1.是进行经营决策的依据 2.是编制全面预算的基础 3.是适应经济环境变化的保障 1.确定预测目标 2.收集和整理资料 3.选择预测方法 4.进行预测分析 5.检查验证 6.修正预测值 7.报告预测结论 开始 结束 预测分析方法 定量分析法 定性分析法 趋势外推分析法 因果预测分析法 算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 修正的时间序列 回归分析法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法 判断分析法 市场调查法 一、概述：销售产品的需要 二、销售的定性预测 （二）判断分析法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 特尔菲法 （三）产品寿命周期推断法：萌芽期、成长期、成熟期、衰退期 （一）市场调查法 三、销售的定量预测 进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。 此法是特殊的加权平 均法 取值0.3～0.7之间 33 32 29 25 27 30 28 24 29 26 23 25 销量（Qt） 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 月份 28.71 27.31 0.7 32 0.3 33 12 27.31 26.58 0.7 29 0.3 32 11 26.58 27.26 0.7 25 0.3 29 10 27.26 27.37 0.7 27 0.3 25 9 27.37 26.24 0.7 30 0.3 27 8 26.24 25.48 0.7 28 0.3 30 7 25.48 26.12 0.7 24 0.3 28 6 26.12 24.88 0.7 29 0.3 24 5 24.88 24.40 0.7 26 0.3 29 4 24.40 25.00 0.7 23 0.3 26 3 25.00 25.00 0.7 25 0.3 2