成本核算计算原理（参考）.pptx

县级公立医院成本核算实施培训 计算原理北京用友政务软件有限公司谭 巍2016年4月16日23114张成本报表的取数设计成本核算与财务核算之间的对应成本核算的处理过程目 录什么是医院的成本核算？ 医院成本是指医院医疗服务过程中所消耗的物质资料价值和必要劳动价值的货币表现。 医院成本核算就是把货币价值计算出来，通过对医疗服务过程中的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析报告，这样的活动就叫做成本核算。成本核算是按照一定的劳务对象或者产品归集费用会计核算是对会计主体的所有资金运动进行反映。以科室成本为基础的医院成本核算临床服务类科室医疗技术类科室医疗辅助类科室行政后勤类科室直接为病人提供医疗服务为临床科室和病人提供医疗技术为临床和医技科室提供消毒、动力、生产、加工等辅助服务从事院内外管理业务科室门诊科室住院科室手术麻醉医疗检验功能检查输血注射室…挂号收费病案室洗衣房住院处氧气组…行政办公后勤管理科教管理…*医院的每个科室都必须而且只能贴一个科室类型标签。1、成本责任中心与科室对应关系医院总务管理工作量统计…固定资产折旧……医院数据统计医院财务系统（科室）成本责任中心医院HIS系统（科室）医院人力系统人员支出…收入信息…医院物资系统物资领用……医院其他系统2、成本核算内容与会计科目之间的对应关系医院成本构成会计科目对应成本核算数据财会报表数据 成本构成会计科目明细会计科目科目名称人员经费5001500101医疗业务成本-人员经费卫生材料费500102医疗业务成本-卫生材料费药品费500103医疗业务成本-药品费固定资产折旧费500104医疗业务成本-固定资产折旧费无形资产摊销费500105医疗业务成本-无形资产摊销费提取风险医疗基金500106医疗业务成本-提取风险医疗基金其他费用500107医疗业务成本-其他费用（经济分类）财政补助项目形成的固折320132010101待冲基金-待冲财政基金-固折财政补助项目形成的无冲基金-待冲财政基金-无摊科教补助项目形成的固冲基金-待冲科教项目基金-固折科教补助项目形成的无冲基金-待冲科教项目基金-无摊=成本核算分类成本核算内容临床服务科室医疗技术科室医疗辅助科室行政后勤科室人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取风险医疗基金其他费用财政补助项目形成的固折财政补助项目形成的无摊科教补助项目形成的固折科教补助项目形成的无摊医院全成本医疗业务成本医疗全成本医疗成本3、成本核算分类与会计核算之间的对应关系成本核算分类会计核算科目医疗业务成本=5001医疗业务成本当期发生额医疗成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当期发生额医疗全成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当期发生额32010102医院全成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当期发生额3201010232010202成本核算分期 = 会计期间（月、季度、年）23114张成本报表的取数设计成本核算与财务核算之间的对应成本核算的处理过程目 录直接成本与间接成本直接成本（直接计入或者计算后计入）间接成本（按一定原则和标准分摊计入）成本核算的基本原理——三级四类分摊临床服务医疗技术全部费用严格按照顺序不能逆转医疗辅助行政后勤直接成本成本核算的基本处理步骤21成本核算单元划分三级分摊成本计算分摊参数的确定成本归集数据收集43成本核算的基本处理步骤12成本核算单元划分34成本核算的基本处理步骤水费、电费、取暖费…固定资产折旧费、物业管理费…维修费……公共费用处理大户单独处理虚拟科室处理总务科室处理各科室共同协商确定成本核算单元与绩效考核单元分开留下调整的时间与空间2分摊参数的确定精细化、科学化一级分摊：人员比例二级分摊：收入比重、工作量比重、内部服务量三级分摊：收入比重（临床开单、医技执行）简化快捷三级分摊处理成本核算的基本处理步骤财务科……人事科3直接成本分摊参数统计科总务科公共费用处理（账务凭证）成本归集数据收集医辅科室设备器械药剂科成本核算的基本处理步骤三级分摊形成间接成本管理费用分摊（一级）去向：临床服务类、医技类、医辅类 标准：人员比例4是否可以直接分摊到临床类科室？有没有科室不需要分摊管理费用？三级分摊成本计算*举例：行政后勤类直接成本为500万，向其他三类分摊时，按照人员比例，如果三类科室一共300人，临床服务类科室A有2个人，则A科室被分摊的间接成本为：500*（2/300*100%）=3.3万 成本核算的基本处理步骤三级分摊形成间接成本医辅费用分摊（二级）去向：临床服务类、医技类 标准：内部服务量、工作量4有没有科室不需要分摊医辅费用？三级分摊成本计算*举例：医辅类