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康帮税务鉴证报告2010年度模板-肯定意见(新)
企业所得税汇算清缴审核鉴证报告
青康帮税鉴字[2010]第 - 号
青岛xxxx进出口有限公司(税务登记证号码: ):
我们接受委托,对贵公司2009年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们本着合法、目的、独立、胜任、责任的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关政策规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和其他有关规定的要求,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下:
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
(一)了解业务环境
贵公司主营:
为做好本次审核鉴证工作,我们组成了有注册税务师、会计师等人员参加的审核鉴证小组,在了解业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准等业务环境后,编制了贵公司2009年度的企业所得税汇算清缴纳税申报整体工作计划。
(二)对贵公司提供的与企业所得税有关的内部控制及其有效性的评述
我们获取了贵公司提供的内部控制相关资料,重点了解了与企业所得税有关的内部控制制度(如:会计核算制度、成本核算制度、资金管理制度、财务管理制度、费用开支标准及审批制度、固定资产管理制度等);
内部控制制度具有固有局限性,存在由于错误或舞弊而导致错报发生且未被发现的可能性。此外,由于情况的变化可能导致上述内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度;
在进行涉税风险评估时,我们重点考虑与企业所得税申报表及附表相关的内部控制,以设计合理的审核鉴证程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(三)对贵公司提供的与企业所得税有关的内部证据和外部证据的相关性和可靠性的评述
在审核鉴证的实质性测试过程中,我们运用鉴证分析方法获取企业所得税汇算鉴证事项及有关数据是否合理的证据;运用核对、验算、查询、抽样、观察等方法审核汇算清缴项目金额,获取汇算清缴项目金额是否准确、真实和完整的证据;
我们审核了与企业所得税有关的内部证据和外部证据,内部证据包括2009年度的会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料,以及企业所得税纳税申报表等纳税资料;外部证据包括前期企业所得税审核鉴证报告、劳动用工备案花名册、经济合同、购货发票、预缴企业所得税的资料以及银行对账单等;
我们对会计核算证据执行鉴证业务时,仅对会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性进行审核,不履行注册会计师的报表鉴证程序;
在审核时发现的未按会计准则核算造成的应计未计会计事项,属于资产负债表日后事项的应调整报告年度的有关会计事项,属于财务报告批准报出日之后企业所得税汇算清缴前的应调整报告年度次年的汇算清缴事项;
我们没有注意到重大事项使我们相信,这些证据与本年度企业所得税汇算清缴不相关和不合法。
(四)对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和职业推断的情况
我们对贵公司提供的会计资料及纳税资料进行了帐证、帐帐、帐表、帐实核对,对收入、扣除项目、纳税调整项目、应纳税所得额以及实际应纳所得税额等进行了计算与验证,在对贵公司的基本情况及环境进行调查了解的基础上,应用分析性复核等有效审核方法对企业所得税的影响做出了专业判断。
二、鉴证结论
经对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核,我们确认:
1、营业收入: 元;
其中:主营业务收入: 元;
2、利润总额: 元;
3、纳税调整增加额: 元;
4、纳税调整减少额: 0.00元;
5、境外应税所得弥补境内亏损; 0.00元;
6、纳税调整后所得: 元;
7、弥补以前年度亏损: 0元;
8、应纳税所得额: 元;
9、适用税率:??? 25%;
10、应纳所得税额:???????? 元;
11、减免所得税额 元;
12、实际应纳所得税额 元;
13、本年累计实际已预缴的所得税额: 元;
14、本期应补(退)所得税额:???? 元;
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
三、本鉴证报告的用途本
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