发票涉税处理技巧及节税策略.ppt要点.ppt

2、通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款。 仓储业发票还是租赁业发票 某物流企业2010年进行了股权变更，并更换了财务人员。2011年公司原有的仓储作业合同到期（仓库原值7000万元），该企业与客户重新签订了仓库租赁合同（600万元），合同期限为1年 税负是否增加？ 问题在哪里？ 有没有节税点？ 按余值计征还是租赁费计征的筹划点： 公式：原值*70%*1.2%=X*12%，租赁小于等于X时为较佳方案。 出租房产时，租赁费发票还物业服务费发票？ 某粮食企业：与他人签订100万元的仓库出租合同，分割为95万元租金+5元管理费； 本案例中还可以加大管理费的成分，如+保管费+租赁费方式。 由单纯的租赁费发票变为服务费发票、租赁费发票并存 条件是：项目要合理，额度把握分寸。 思考：某酒店受八项规定的影响，将酒店以600万元每年的价款出租，如何签订合同，开具何种票据？ 营改增后，又应该以何种策略应对？ 3、准确界定混合销售业务，正确索取相应发票的节税策略 某工业企业购入一大型机器设备，该设备需要安装，设备价款9360万元，另外支付安装费2340万元。 问题一：选择什么样的商家购买该设备？ 问题二：对方应该提供什么票据并据以入账？ 4、采购环节的节税策略-取得何种发票，选择何类供应商 某增值税一般纳税人位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。2010年5月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售，不含增值税售价为80万元。在购进时有下列三种方案： 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为60万元，增值税款为10.2万元，为购进该批货物企业实际支付70.2万元 方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为58.5万元，增值税款为1.755万元，为购进该批货物企业实际支付60.255万元。 方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为58.4万。 此时该企业应该选择哪个方案？ “标准成交价”、“拟定成交价”都是含增值税价格。 ? 拟定成交价-拟定成交价/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建税率＋教育附加费率）＝ 标准成交价-标准成交价/（1＋增值税率）×增值税率×（1＋城建税率＋教育附加费率） 1-1/1.17*0.17*1.11=0.8372 应用 某工业企业为增值税一般税人，其城市维护建设税税率为7%，教育费附加为5%。现在该企业需要采购原料，同样质量的原料如果从一般纳税人处采购，其含增值税的标准成交价格为1元/kg（即不含增值税的标准成交价为0.85470元/kg ）。请问从小规模纳税人处采购时，其成交价格多少适宜？ 第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　非法代开发票的，依照前款规定处罚。 　　14、从事超出经营范围内的业务，可否开具相关内容的发票？ 发票的定义：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票； （只强调收款方与付款方的关系，没有具体指在某个经营范围内） 　第二十四条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （四）扩大发票使用范围；（没有指扩大经营范围） 因此，发票的使用范围仅指购销业务、加工修理修配劳务使用国税发票，应征营业税劳务使用地税发票，行政事业性收费开具财政票据，无论是否超过某企业的经营范围。 应用：企业出售固定资产时应自已开具销售发票；销售多余材料时尽管企业没有销售原材料的经营范围，但也应开具增值税专用发票等等。 15、营改增涉税票据专题 （1）非营改增企业在取得相关票据时应注意些什么问题？ 国税发票还是地税发票 （2）企业偶然发生设计业务应到哪个税务局代开发票？代开普票还是专票？代开发票时个税尴尬境地 （3）运输企业一般纳税人应当使用什么票据？小规模纳税人的运输企业应当开具什么样的发票？ （4）营改增前发生的业务是否可以在营改增后取得（或开具）发票？ （5）营改增后发生的业务是否可以在营改增前提前开具发票给对方？ （6）铁路运输企业可以直接开具负数增值税专用发票。普通发票延用原版式，运费结算单据成为历史。 三、增值税专用发票的涉税风险解析 1、增值税专用发票抵扣的票款不一致的政策透析 案例1：某公司 2008年9月有以下一张凭证： 借：原材料 1000万 应缴税金- 应缴增值税