增值税PPT要点.ppt

2.5.1.1 增值税的纳税义务发生时间 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 2、进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。 2.5.1.2 增值税的纳税期限 增值税的纳税期限有两种：一种是按期纳税，即分别以1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为一个纳税期；另一种是按次纳税，即不能按固定期限纳税的，可以按次缴纳。 2.5.1.2 增值税的纳税期限 1、纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预交税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 2、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 3、纳税人出口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。? 2.5.1.3 增值税的纳税地点 （一）固定业户的纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 2、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 3、固定业户（指一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。 2.5.1.3 增值税的纳税地点 （二）非固定业户的纳税地点 1、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 （三）进口货物的纳税地点。 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 2.5.2.1 增值税专用发票的领购使用 1、增值税专用发票领购使用的对象 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但必须按规定的征收率填列税金。 2.5.2.1 增值税专用发票的领购使用 2、增值税专用发票各联次的使用规定 增值税专用发票的基本联次统一规定为三联，各联次必须按以下规定使用：发票联、、抵扣联和记账联。 2.5.2.1 增值税专用发票的领购使用 3、一般纳税人有下列情况之一者，不得领购使用专用发票 （1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。 （3）有违法行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者。 （4）销售的货物全部属于免税项目者。 2.5.2.2 增值税专用发票开具 1、不得开具专用发票的规定 2、专用发票的开具要求 3、专用发票的开具时限 4、使用电子计算机开具专用发票 2.5.2.3 销售后发生退货 或销售折让的处理 1、在购买方未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方在收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。属于销售折让的，应按折让后的货款重开专用发票。 2.5.2.3 销售后发生退货 或销售折让的处理 2、在购买方未付货款但销售方已将记账联作账务处理的情况下，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下。再将从原购买方收到的原抵扣联、