增值税计算专题要点.ppt

增值税应纳税额的计算 首先要知道三种情况（三大基本公式） 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物进口环节： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 增值税应纳税额的计算 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完的进项税 增值税应纳税额的计算 小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物（进口环节）： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 增值税计算专题 1、增值税的计税依据——销售额的确定 2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 5、出口退税的计算 销售额的确定 1、增值税的计税依据——销售额， ①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”； ②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。 ③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法 一般纳税人—— 不含税的销售额＝ 含税的销售收入 （1+税率） 小规模纳税人—— 不含税的销售额＝ 含税的销售收入 （1+征收率） 举例1 某公司为增值税一般纳税人，2005年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司1月份增值税销售额。 举例2 某百货公司为增值税一般纳税人，2005年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计算该公司2月份增值税销售额。 举例3 某五金根据厂为小规模纳税人，2005年3月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂3月份增值税销售额。 举例4 某商店为小规模纳税人，2005年4月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店4月份增值税销售额。 2、特殊销售方式下销售额的确定 如：折扣销售 还本销售 以旧换新 混合销售 兼营等 举例5 某商场是增值税一般纳税人，2005年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 折扣销售 对此要看该商场发票是怎么开的： ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝ 1000×100×（1－5%） 或 950×100 1＋17% 1＋17% ＝81196.58（元） ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝ 1000×100 1＋17% ＝85470.09（元） 举例6 某商场是增值税一般纳税人，2005年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 举例7 某商场是增值税一般纳税人，2005年7月采取还本销售方法销售彩电100台，每台彩电市场零售价为1700元（含税），共收取货款170000元。商场扣除还本准备金后按160000元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 举例8 某商场为增值税一般纳税人，2005年8月销售木地板，每平方米售价100元，共销售1000个平方米；同时，应客户需要，将这1000平方米的木地板负责安装，每平方米加收20元安装费。要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？ 举例9 某工业企业为增值税一般纳税人，2005年9月该企业批发其产品100件，每件单价（不含增值税）100元；同时该企业运输车队当月对外承揽运输业务，获取运输收入2万元。要求：该如何确定该企业9月份增值税销售额？ 举例10 某计算机公司是增