企业各基本业务类型下借贷记账法的记账规则运用.doc

企业各基本业务类型下借贷记账法的记账规则运用 经济业务类型 各类账应记方向 记入金额 记账规则 资产类 负债类 所有者权益类 （1）资产、所有者权益同时增加 借 ?? 贷 等量增加 有借必有贷，借贷必相等 （2）资产、所有者权益同时减少 贷 ?? 借 等量减少 （3）资产、负债同时增加 借 贷 ?? 等量增加 （4）资产、负债同时减少 贷 借 ?? 等量减少 （5）资产内一项增加、另一项减少 借、贷 ?? ?? 一增一减 （6）所有者权益内一项增加、另一项减少 ?? ?? 借、贷 一增一减 （7）负债内一项增加、另一项减少 ?? 借、贷 ?? 一增一减 （8）一项所有者权益增加、一项负债减少 ?? 借 贷 一增一减 （9）一项负债增加、一项所有者权益减少 ?? 贷 借 一增一减 行政单位会计科目　　一、拨入经费和拨出经费 　　1、拨入经费（总帐）帐户，用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费，余额一般在贷方，反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 　　收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 　　缴回拨款时，借：拨入经费 　　贷：银行存款 　　年终结帐时，将本帐户的贷方余额（不含预拨下年度经费）转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费， 贷：结余 　　2、拨出经费（总帐）帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 　　转拨经费时，借：拨出经费－××单位 　　贷：银行存款 　　收回或冲销转出时，借：银行存款 　　贷：拨出经费 　　年终结帐时，将本帐户的借方余额（不含预拨下年度经费）转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 　　本帐户应按所属单位设置明细帐。 　　二、应缴财政专户款和预算外资金收入 　　1、应缴财政专户款（总帐）帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 　　收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款， 　　贷：应缴财政专户款 　　上缴财政专户时，借：应缴财政专户款， 　　贷：银行存款 　　应按照预算外资金的类别设置明细帐。 　　2、预算外资金收入（总帐）帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 　　收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 　　主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 　　收到时 借：银行存款 　　贷：暂存款 　　转拨时 借：暂存款 　　贷：银行存款 　　年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目，借：预算外资金收入，贷：结余 　　年终转帐后本帐户无余额。 　　三、其他收入 　　其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 　　经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入 　　冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金） 　　年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 　　四、经费支出 　　经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 　　经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 　　人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 　　公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他； 　　对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役｝费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 　　经费支出（总帐）帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 　　财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 　　主管部门： 　　借：经费支出（本单位） 　　拨出经费（转拨所属单位） 　　贷：拨入经费 　　所属单位： 　　借：经费支出 　　贷：拨入经费 　　对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产 贷：固定基金 　　依据支