畜牧业免税方面的总结.doc

关于农业减免的税收优惠散布于不同的文件中，我归类整理了一下资料，如果时间紧的话可以只看我批注的重点部分。 一、免征增值税的免税范围限于自产农产品 1、《中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号第十五条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品 2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 　　农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》(二)畜牧产品　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1、兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2、兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。(三)动物皮张动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税[2008]81号）一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 　三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。　四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。　本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。　本通知自2008年7月1日起执行。 三、畜牧、家禽的饲养项目才能享受免征所得税优惠，而外购是不能享受优惠的 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条　企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。 《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）　二、畜牧业类（一）畜禽类初加工　　1.肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。　　2.蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋。　　3.奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。　　4.皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处理，制成的生皮、生皮张。　　5.毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单加工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒。　　6.蜂产品初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处理，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。　　* 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。 　　（二）饲料类初加工　　1.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制、发酵等简单加工处理，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉。　　2.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等简单加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。　　3.添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、干燥等简单加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母。 　关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告　　（三）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；（四）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。五、农产品初加工相关事项的税务处理（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部 国家税务总局关于享受企业