审计基础与实务课件要点.ppt

第一节 审计准则 一、审计准则概述 （一）概念 （二）内容结构 1、一般准则 审计人员 2、外勤准则 审计工作 3、报告准则 审计报告 （三）作用 （四）国际审计准则简介 《国际审计准则》 《利马宣言—审计规则指南》 二、我国审计准则的主要内容 （一）政府审计准则 三个层次 1、国家审计基本准则 法律强制性 （1）总则 （2）一般准则 （3）作业准则 （4）报告准则 （5）审计报告处理准则 2、国家审计具体准则 法律强制性 《审计机关审计方案准则》 《审计机关审计证据准则》 《审计机关审计工作底稿准则》等等 3、专业审计操作指南 没有法律强制性 企业审计指南 （二）内部审计准则 三个层次 中国内部审计协会 1990年开始制定 1、内部审计基本准则 基本规范 （1）一般准则 （2）作业准则 （3）报告准则 （4）内部管理准则 2、内部审计具体准则 具体规范 内部审计计划准则、通知书准则、证据准则、工作底稿准则、报告准则等 3、内部审计实务指南 可操作性强的指 导意见 （三）民间审计准则 注册会计师执业规范体系，行为准则 中国注册会计师协会： 1988年开始研究制定 1996年1月1日 第一批开始实施 2007年1月1日 注册会计师执业准则 48项 （上市公司） 第二节 注册会计师执业准则体系 一、注册会计师执业准则体系的基本框架 （一）鉴证业务准则 审计准则：历史财务信息（主要是财务报表）审计业务 审阅准则：历史财务信息（主要是财务报表）审阅业务 其他鉴证业务：非历史财务信息 （二）相关服务准则 非鉴证业务 代编财务报表、管理咨询、税务咨询等 （三）质量控制准则 对财务信息审计和审阅、其他鉴证业务以及相关服务的质量控制。 执业准则名称 见教材 二、注册会计师执业准则的作用 1、有助于提高注册会计师行业的服务质量 2、有助于评价注册会计师行业的服务质量 3、有助于促进审计经验的交流 三、质量控制准则 1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范 3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源 5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控 讨论：某企业２００７年１０月购入某股份有限公司的股票６０，０００股，每股面值１０元，购买价１５元。支付经纪人佣金及手续费３，０００元，实付款９１５，０００元，含已宣告未发放股利１２，０００元，某企业编制如下会计分录： 　　借：交易性金融资产—成本９００，０００ 　　　　投资收益　　　　１２，０００ 　　　　财务费用　　　　　３，０００ 　　　贷：银行存款　　　　　９１５，０００ 年底，该企业的股票公允价值每股１７元，在资产负债表“交易性金融资产”项目列示数为１，２００，０００元。 指出存在问题，提出调整意见。 讨论：２００７年６月份，某公司固定资产计提折旧的情况如下：管理部门计提折旧８３，０００元，本月新投入使用设备一台价值５００，０００元，预计使用１０年．销售部门计提折旧８９，０００元，５月份新投入使用设备一台价值１，５００，０００元，预计使用１１年，净残值率３％．上述新投入设备采用平均使用年限法计提折旧．其会计分录如下： 借：管理费用　　　　　８７，１６７ 　　销售费用　　　　１００，３６４ 　贷：累计折旧　　　　１８７，５３１ 　指出存在问题，起出调整意见． 第三节　社会审计组织和内部审计机构的审计报告 一、审计报告准则 （一）注册会计师审计的目的 1、一般目的 一、审计报告准则 财务报表合法性、公允性发表审计意见 2、特殊目的 年度财务报表以外的其他特定事项进行的审计 （二）审计报告的概念 注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 （三）审计报告的基本内容 1、标题 审计报告 2、收件人 审计业务的委托人 3、引言段 报表名称、附注、日期、期间 4、管理层对财务报表的责任段 内部控制、重大错报、会计政策、会计估计 5、注册会计师的责任段 审计意见、审计工作、职业道德规范等 6、审计意见段 合法 性、公允反映 7、注册会计师的签名和盖章 8、会计师事务所的名称、地址及盖章 9、报告日期 标准无保留意见的审计报告格式： 审计报告 AB