审计学 第02章 审计计划要点.ppt

【例题·单选题】 『正确答案』D 『答案解析』尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差。推断误差，也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。 重要性与审计风险的关系 　　重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 重要性水平越高，需要纠正的错弊越少，而该错弊也越容易发现（范围缩小） 　 审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向变动关系。 案例分析 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD 四种情况 。 审计风险评价 风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（% ） 60 50 80 70 请计算回答以下问题： （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）说明审计风险与重要性水平之间的关系？ 解析： (1) 情况A可接受的检查风险水平=1%÷60%=1.67% 情况B可接受的检查风险水平=2%÷50%=4% 情况C可接受的检查风险水平=3%÷80%=3.75% 情况D可接受的检查风险水平=4%÷70%=5.71% (2) A情况需要获取最多的审计证据。可接受的检查风险越低，所需要的审计证据越多。 (3) 存在反向关系。 值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。 一、单项选择题 1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（　　）。A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书 【正确答案】 1、【正确答案】：B【答案解析】：由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。 【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】 一、单项选择题 2、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（　　）。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 【正确答案】 2、【正确答案】：D【答案解析】：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额和披露的具体认定。 【该题针对“审计风险”知识点进行考核】 一、单项选择题 3、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（　　）。A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 【正确答案】 3、【正确答案】：D【答案解析】：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。 【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】 一、单项选择题 4、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（　　）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.11　　　B.0　　　C.10　　　D.12 【正确答案】 4、【正确答案】：C【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。 【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】 一、单项选择题 5、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（　　）。A.重大的行业发展情况B.对内部控制