审计的基本概念要点.ppt

审 计 学 曾健南：jnzeng@126.cn 第一章 审计的基本概念 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计、鉴证与认证 第三节 审计分类 第四节 审计机构及其人员 第一节 审计的产生和发展 审计的产生： ①政府审计 ②内部审计 ③注册会计师审计 审计产生的动因：受托责任关系 受托责任关系是资源所有者对资源有效管理的一种手段； 审计是受托责任关系顺利实现的保证机制，审计随着受托责任的发展而发展。 受托责任关系形成原因： ①所有权和经营权分离 ②多层次管理分权 受托责任关系的特征： ①资源经营管理权的转移； ②受托方义务与责任的确定； ③受托责任关系以法律、契约的形式明确； ④受托责任的履行可以计量。 审计关系(审计活动中各方的关系) 审计授权人（经管责任的委托方） 被审计单位（经管责任的受托方） 审计人员 审计授权人和被审计单位存在权利义务关系 审计人员需得到授权才能实施审计，审计结束向授权人提交审计报告。 现代审计业务的发展 政府审计： 财务审计——绩效审计(效率、经济性、效果) 内部审计： 向经营管理的各个维度发展(经营、管理审计) 注册会计师审计： 财务报表审计业务、鉴证业务、认证业务 第二节 审计、鉴证与认证 审计的定义 审计、鉴证与认证的关系 审计的定义 审计：是由独立的人员，对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 ①独立的审计人员 ②可计量的信息，及所反映的经济活动 ③收集证据、评价证据 ④与既定的标准相符合的程度 ⑤系统过程 审计、鉴证与认证的关系 认证服务：又称“可信性保证服务”，是为决策者提供的，旨在改善信息质量或内容的独立的专业服务。 1.以改善信息质量或内容为主要目标； 2.认证服务未对信息种类加以限制，可以是财务信息，也可以是非财务信息； 3.独立性与专业性是提供认证服务的主要基础。 审计、鉴证与认证的关系 认证服务 其他认证服务 鉴证服务 审计 审查 复核 执行商定程序 电子商务认证 信息系统认证 风险评估认证 业绩评价认证 养老服务认证 鉴证服务 鉴证服务：执业人员(注册会计师)受托对由另一方负责的书面认定的可靠性签发书面结论的一种专业服务。 准则中给出的：鉴证业务定义 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 －－如果某项业务不存在除责任方之外的预期使用者，该业务不构成鉴证业务。 第三节 审计分类 审计分类 其他分类 基本分类 按主体不同分类 按内容、目的分类 审计的基本分类 按主体不同分类： 政府审计、内部审计、注册会计师审计 按内容、目的分类： 合规性审计、绩效审计、财务报表审计 P12表1-3，审计基本分类的关系： 内部审计一般不对财务报表进行审计。 审计的其他分类 按审计范围分类： 全部审计、局部审计、专项审计 按审计主体与被审计单位的关系分类： 外部审计、内部审计 按审计实施时间分类： 事前审计、事中审计、事后审计、定期审计和不定期审计 按审计的执行地点分类： 就地审计、送达审计 按审计动机分类： 强制审计、任意审计 第四节 审计机构及其人员 政府审计机构及其人员 内部审计机构及其人员 注册会计师审计机构及其人员 政府审计机构及其人员 立法模式： 国家审计机关隶属于立法机关 司法型模式： 国家审计机关建立在司法系统中 行政型模式： 国家审计机关隶属于政府行政系统，中国 独立型模式： 国家审计机关超然独立 我国政府审计机构 我国政府审计机关分四级： 审计署、省市县审计局 审计署在总理领导下开展工作，对国务院负责 法律规范： 《中华人民共和国审计法》，该法主要约束政府审计，对企业的内部审计、注册会计师审计约束作用不大。 政府审计人员 高级审计师 审计师 助理审计师 内部审计机构及其人员 内部审计机构的设置形式： ①由董事会或董事会下属的审计委员会领导 ②由企业最高管理者领导，如CEO或总经理 ③由总会计师或主管财务的副总领导 内部审计机构所处的地位，影响内部审计的独立性和工作开展情况。 注册会计师审计机构及其人员 法律规范： 《中华人民共和国注册会计师法》 管理体制： 政府监督、行业自律 注册会计师协会