审计抽样的基本原理和步骤要点.ppt

1、统计抽样举例： 控制测试统计抽样样本规模-信赖过度风险10% 评价样本结果 情形一：注册会计师对55个项目实施了既定的审计程序，且未发现偏差，假定可容忍偏差率7%，则在既定的可接受信赖过度风险下（10%），根据样本结果计算总体最大偏差率如下： 总体偏差率上限（MDR） =R/n =风险系数/样本规模 =2.3/55 =4.18% 可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系 计划评估的控制的有效性 可容忍偏差率（近似值，%） 高 3-7 中 8-13 低 13-20 很低 不进行控制测试 假设可容忍偏差率为7%，注册会计师根据以上公式的计算结果（4.18%﹤7%）可以得出以下结论： （1）总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%； （2）总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受； （3）样本结果（4.18%﹤7%）支持注册会计师了解内部控制时预期控制运行有效性的结论，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。 情形二：注册会计师对55个项目实施了既定的审计程序，发现2个偏差，则在既定的可接受信赖过度风险下（10%），根据样本结果计算总体最大偏差率如下： 总体偏差率上限（MDR） =R/n =风险系数/样本规模 =5.3/55 =9.64% 假设可容忍偏差率为7%，注册会计师根据以上公式的计算结果（9.64%﹥7%）可以得出以下结论： （1）总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%； （2）在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受； （3）样本结果（9.64%﹥7%）不支持注册会计师了解内部控制时预期控制运行有效性的结论，需要扩大实质性程序范围，修改审计计划。 2、人工控制的非统计抽样 在非统计抽样中，注册会计师也应当考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。 人工控制最低样本规模 （一）、在细节测试中使用非统计抽样方法 （1）样本规模 样本规模=（总体账面金额/可容忍错报）×保证系数 （2）推断总体错报 1.比率法 总体错报=（样本中的错报金额/样本账面金额）×总体账面金额 适用范围：错报金额与抽样单元金额相关。 2.差异法 总体错报=平均差异×总体规模 其中，平均差异=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模 适用范围：错报金额与抽样单元本身相关。 1、确定样本规模 应用专门的样本规模公式： 应用标准差（考虑变异性）计算传统变量抽样的数学计算包括样本规模的计算。由于数学计算相当复杂，通常运用计算机程序确定样本规模。 我国目前利用统计模型建立的属性抽样样本规模公式： 2、推断总体 （1）均值估计抽样 a.均值估计抽样定义 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 b.均值估计抽样的运用步骤 （a）计算样本中所有项目审定金额的平均值； （b）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值； （c）总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。 （2）差额估计抽样 a.差额估计抽样定义 差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种方法。 b.差额估计抽样的运用步骤 （a）计算样本平均错报； （b）用平均错报乘以总体规模来推断总体错报金额估计数据。 （3）比率估计抽样 a.比率估计抽样定义 比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。 b.比率估计抽样的运用步骤 （1）计算样本审定金额与样本账面金额的比率； （2）用总体账面金额乘以比率得出估计的总体实际金额； （3）估计的总体实际金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。 1.PPS抽样基本定义 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 2.PPS抽样的派生定义 PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。 3、PPS抽样必须满足两个条件 第一，总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。 第二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。这就是说，如果某账户的账面金额是100元，其错报金额不能超过100元。 审计抽样 2016-11-30 一、审计抽样的基本概念