小微企业及固定资产加速折旧政策解读要点.ppt

季度表：固定资产加速折旧明细表的填写 注意事项： 1.全表数据均不可小于零； 2.进行数据质量分析时发现，如16、17列（纳税调整累计列、加速折旧优惠统计额累计列）全部为零的纳税人，一般属于当前汇算清缴期内不需填写本表的情形； 3.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写； 4. 存在两列测算数据：第9列、14列； 5.第7行1-3列（允许一次性扣除的房屋、建筑物）星号应不存在； 6.不考虑5000元以下固定资产一次性扣除时残值问题，即12行、13行中的原值=累计税收折旧（扣除）额； 7.全部行次11列+12列=10列-9列-8列、16列+17列=15列-14列-13列必须同时成立； 8.表间关系：季报A类主表第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额” “本期金额”=附表14行第11列、季报A类主表第7行“累计金额”=附表14行第16列。 （三）填报实例 固定资产加速折旧、扣除明细表填报实例 水平所限，不当之处请批评指正！ 2016/03/01 2016/03/01 小微企业及固定资产加速折旧政策解读 固定资产加速折旧政策 主 要 内 容 小微企业所得税优惠政策 一、小微企业所得税优惠政策 （一）政策依据及减免税额计算 （二）小型微利企业所得税优惠情况统计表报表审核 （三）2015年度及2016季度小微网报需求修改 （一）政策依据及减免税额计算 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税【2015】 34号） 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号） 小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元（含）的减半征税，应纳税所得额大于20万元、小于30万元（含）的按20%税率征税。 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税【2015】 99号） 《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号） 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。 2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 * 例1：红星印刷厂成立于2014年10月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为30万元。 红星印刷厂在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 * 红星印刷厂预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的应纳税所得额=30-7.5=22.5万元。 红星印刷厂减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元） * 例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为24万元。 红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 * 红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的应纳税所得额=24-9=15万元。 红星印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。 例3：红星印刷厂成立于2015年10月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为24万元。 红星印刷厂成立于10月10日，属于10月以后，符合新政策。 减免税额=24*15%=3.6万元 快速计算 二、固定资产加速折旧优惠政策 （一）政策依据 （二）如何填写加速折旧明细表 （三）填报实例 （一）政策依据 企业所得税法第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。