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企业不良资产评价与操作 王毅/2001/4 --------在杭州财审骨干会议的讲解 讲解三部曲 一、不良资产界定与评价的意义 二、不良资产的具体界定 三、报表的设计与填报 一、不良资产与评价 （一）资产的界定 1、会计准则关于资产的界定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。 2、统一会计制度关于资产的界定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 一、不良资产与评价 （二）资产的分类 1、资产按流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 2、按其可否给企业带来经济效益分为：有效资产和不良资产。 一、不良资产与评价 （三）什麽是不良资产？ 1、学术语言：创造预期经济效益的能力低于帐面价值 2、通俗讲：不能参加有效使用的资产。 一、不良资产与评价 （四）我们对不良资产的的分布界定 1、流动资产中不良资产界定： 不良资产是将已经退出企业的正常运营，由于种种原因尚未确认为损失的帐面流动资产，或虽参与企业运营已很难给企业带来效益，严重影响资金周转速度的流动资产。 一、不良资产与评价 2、固定资产和递延资产内不良资产的界定 凡未使用的固定资产界定为不良资产。凡机构迁移后未摊销完的开办费、装修费界定为不良资产。 3、按现行会计制度的规定，对认定的不良资产不做会计处理。 一、不良资产与评价 （ 五）、不良资产产生的根源 历史的资产沉淀、部分公司经营管理不善、决策失误、降价风险、报表反映失实等原因都可能使企业的货币资金、应收帐款、存货、固定资产等发生质的变化，产生不良资产，从而形成会计信息失真。 一、不良资产与评价 （六）、不良资产对持续经营的危害 不良资产是潜在亏损、利润虚增的实质。 不良资产使资产虚增，它不仅恶化经营部财务状况，影响我们的资金周转和经营成果，而且，动摇我们的经济基础和评价体系。 一、不良资产与评价 （ 七）、? 如何应对！ 因而，从企业长期发展策划，我们有必要通过积极的财务政策，摸清家底，查错揪弊。通过有效的机制和制度规范经营操作。 一、不良资产与评价 2、建立不良资产评价监控体系 A、纵横体系和指标体系的有机结合。 B、用比率和数据说话 流动资金周转率；货币资金不良率； 不良资产占有率；不良资产改善率； 应收帐款周转率；应收帐款不良率； 存货周转率；存货不良率； 坏机库存占率；等。 一、不良资产与评价 3、 经营部如何减少资产的不良化进程？ A、明确责任主体是解决问题的关键 B、加快存货的周转以减少资金的占压和 减少市场风险 C、 坚持现款政策 D、加强基础核算与管理? E、 减少非流动资金的占压 一、不良资产与评价 比如： 医院的业务流程： 分部位对人体进行检验--------界定 医生根据化验单进行判断-----列表 对症下药-----------------------治疗 对症结的分析建立在理性化的检验（数据） 基础上。 一、不良资产与评价 量变与质变的转化 关键是 度 例：水 例：保本点 例：病变 例：高考分数 一、不良资产与评价 有的放矢： 货币资金中的问题---------财务部门； 应收帐款中的问题---------市场部门； 坏机库存中的问题---------售后部门； 商品的跌价损失------------计划部门； 固定资产和递延资产------经理部门； 二、不良资产具体项目界定 （一）应收帐款 A、对应收帐款、委托代销进行帐龄分析。 B、对帐龄超过90天以上全额视为不良资产。” 二、不良资产具体项目界定 （一）应收帐款 C、多种原因在应收帐款中未转出的所有资产，全额计入不良资产。如：抵债物资、应返而未返的返利等。 D、应收帐款中不良资产扣除坏帐准备等于应收帐款净不良资产。 二、不良资产具体项目界定 （二）?? 其他应收款 应收款帐户进行分析，对其他应收款的不良资产原则上由财务认定为基础：该帐户不良资产包括财务确认无法收回的坏帐；非正常3个月以上的呆帐。 二、不良资产具体项目界定 （二）其他应收款 外单位无确认单的项目如预付广