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小企业会计准则与税法的协调和差异（企业所得税） 淮南地税局所得税科 关于印发《小企业会计准则》的通知 财会[2011]17号 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 　　执行中有何问题，请及时反馈我部。 　　附件：小企业会计准则 财政部 二○一一年十月十八日 目录 一、概述 二、资产 三、负债和所有者权益 四、收入、费用和利润 一、概述 1、小企业会计准则的适用范围 2、小企业执行的会计标准 3、小企业会计准则的内容和小企业会计科目 4、涉税提醒 概述 -- 小企业会计准则的适用范围 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业 下列三类小企业除外（下面讲） 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 概述 -- 小企业会计准则的适用范围 工信部联企业[2011]300号 《关于印发中小企业划分标准规定的通知》 中型、小型、微型 从业人员、营业收入、资产总额 概述 -- 小企业会计准则的适用范围 概述 --小企业会计准则的适用范围 表中的三个标准同时符合，且不符合中型企业标准，即为小型企业。 不符合小型企业的任何一个划型标准，即且不属于中型企业和大型企业，为微型企业 概述 --小企业会计准则的适用范围 下列类型的企业不能使用《小企业会计准则》： 股票或债券在市场上公开交易的小企业。 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 企业集团内的母公司和子公司。 概述-- 小企业执行的会计标准 小企业有选择权，可以选择执行《小企业会计准则》也可以选择执行《企业会计准则》 1、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项，《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 概述 -- 小企业执行的会计标准 2、执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》； 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 概述 --小企业执行的会计标准 3、执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。 4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》 概述 -- 内容和会计科目 小准则的内容和特点 1、内容“123”：形成一个体系，服务两个对象，协调三大关系 小企业会计准则：主要规范小企业通常发生的交易或事项的会计处理 服务两个对象：税务部门、银行 协调三大关系： 概述 -- 内容和会计科目 《小企业会计准则 》与《企业所得税法》的关系 会计与税法尽量一致 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的关系 发展观 《小企业会计准则》与《中小主体国际财务报告准则》的关系 体现简化原则 实施范围更大 概述 -- 内容和会计科目 特点：简化和协调 1） 减少了一级科目的设置 2）以历史成本计量为基础 3）所得税采用应付税款法 4）长期股权投资采用成本法 5）利息收入和费用不采用“实际利率法” 6）不计提减值准备 7）简化财务报告的列报 概述 -- 内容和会计科目 会计科目： 常用的会计科目按照资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类，共66个一级科目。 概述--涉税提示 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 概述--涉税提示 企业所得税法实施条例中的小型微利企业按会计口径可能是小型企业，也可能是微型企业，还可能是中型企业。 二、资产 资产的定义：是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企