小企业财务报表的编制.ppt

泰兴地税纳税人学校 专心服务 合作共赢 小企业财务报表的编制 一、财务报表概述 1.小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。 【提示】财务报表= 3张会计报表+附注。 2.执行中应注意的问题 (1) 今后凡是要求小企业提供“财务报表”，即意味着必须同时提供资产负债表、利润表、现金流量表和附注，而不得只提供资产负债表、利润表和现金流量表。 (2) 小企业外部有关方面要求或小企业自愿对外提供所有者权益变动表，本准则予以鼓励。请小企业参照企业会计准则规定的所有者权益变动表的格式并结合自身的实际情况进行适当简化后再进行编制和提供。 二、资产负债表 (一)资产负债表的定义 1.资产负债表是一张反映某一特定时点的会计报表，而不是某一特定期间的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一时点的结余额。 2. 小企业在某一特定时点的财务状况通常是通过资产、负债和所有者权益及其相互的关系来反映的。 3.按年度编制的资产负债表，反映的是小企业在每年12月31日的财务状况。 小企业财务报表的编制 4. 按月份编制的资产负债表，反映的是小企业在每个月月末最后一天的财务状况。如果按季度编制资产负债表，反映的是小企业在每个季度末最后一天的财务状况。 (二)资产负债表列报的总体要求 1. 分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或股东权益) 三大类别分类列报。 2.资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债进行列示。 资产负债表应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。 小企业财务报表的编制 3. 列报的汇总金额 根据所反映信息范围大小的不同，按照从小到大的顺序: ①资产类有2个合计额: 流动资产合计和非流动资产合计。 ②负债类有3个合计额: 流动负债合计、非流动负债合计和负债合计。 ③所有者权益(或股东权益)类有1个合计额: 所有者权益(或股东权益)合计。 ④有两个总计额: 资产总计、负债和所有者权益总计。 小企业财务报表的编制 上述各项汇总金额，应保证下列各项等式始终成立； ①资产总计=流动资产合计+非流动资产合计； ②流动负债合计+非流动负债合计=负债合计； ③资产总计=负债和所有者权益(或股东权益) 总计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计。 小企业财务报表的编制 （三）资产负债表的结构和组成项目 1.资产负债表的设计理念 小企业的资产负债表采用了账户式结构。其遵循的原理是“资产=负债+所有者权益” 资产负债表的列报格式还有报告式结构，报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益，其遵循的原理是“资产-负债=所有者权益”。 2.资产负债表的格式和组成项目 小企业财务报表的编制 上述各项汇总金额，应保证下列各项等式始终成立； ①资产总计=流动资产合计+非流动资产合计； ②流动负债合计+非流动负债合计=负债合计； ③资产总计=负债和所有者权益(或股东权益) 总计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计。 小企业财务报表的编制 （四）资产负债表项目的填列方法 1.根据总账科目余额填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金” 三个总账科目期末余额的合计数填列。 2.根据明细账科目余额计算填列。如“未分配利润” 项目， 应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 （1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列； （2）“预付账款”项目。应根据“预付账款”总账科目余额扣除“预付账款”科目所属的明细科目中超过1年期以上的预付账款余额后的金额计算填列； （3）“应付账款” 项目，应根据“应付账款” 和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列 （4）“预收账款”项目，应根据“预收账款”科目的期末余额减去超过1年期以上的预收账款余额后的金额填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如“生产性生物资产”、“无形资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关累计折旧或累计摊销后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如“存货”项目， 应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产” 等科目的期末余额合计填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的小企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。 6.根据有