家庭财务报表及预算的编制与分析.pptVIP

第四章 家庭財務報表及預算的編製與分析 壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念 一、記帳與編製家庭財務報表，是理財的起步。 二、個人/家庭財務報表，含「資產負債表」、「家庭收支儲蓄表」與「現金流量表」。 三、企業財務報表編製，需遵循一般公認會計原則；個人或家庭財務報表編製，不需遵循。企業採應計基礎(權責發生制)，但家庭絕大部份採現金基礎。家庭採應計基礎部份，主要在信用卡刷卡與繳費間做調整。 四、資產與負債是存量*1(b)，表某結算時點資產與負債狀況。貨幣供給量也是存量。 五、收入與支出是流量*1(A)，表一段期間內收支變化，儲蓄也是流量。 期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量*1(C) 當期流入－當期流出＝當期淨流入(本期儲蓄)＝前後期淨值差異 壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念 六、會基礎分為「現金基礎」與「應計基礎」。 (一) 現金基礎：有現金流入或流出時才記帳。家庭收支大都採用現金基礎。 (二) 應計基礎：又稱權責發生制，即交付貨物或勞務時就應記「應收款」，收到物或勞務時就應記「應付款」。 (三) 對家庭而言，現金與應計基礎最大區別，在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時： 1. 現金基礎─簽帳刷卡時：不作帳；繳款時：借：支出項目 貸：現金。 2.應計基礎─簽帳刷卡時：借：支出項目 貸：應付款；繳款時：借：應付款 貸：現金。*2 七、編製資產負債表時，最好將成本計價與市價計價的報表並列。 貳、家庭資產負債表編製與分析 一、家庭資產負債表的意義 (一) 顯示某一特定時點一個家庭的財務狀況，可以每 年之12月31日觀察。 資產＝負債＋淨值 資產－負債＝淨值 11 21 22 (二) 家庭資產負債項目 1.資產分為生息資產與自用資產；負債分為自用資產負債、投資負債與消費負債。 2. 生息資產，包括： (1)現金及活儲。 (2)定期存款。 (3)債券票券。 (4)國內股票。 (5)共同基金。 (6)期貨。 (7)保值性商品。 (8)壽險保單現值。 (9)已繳活會。 (10)貸出款。 (11)不動產投資。 貳、家庭資產負債表編製與分析 一、家庭資產負債表的意義 (二)家庭資產負債項目 3.自用資產，包括： (1)預售屋預付款：預售屋的預付款是資產科目。 (2)自用住宅。 (3)汽車機車。 (4)其他自用資產。 4.自用資產負債，包括：(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。 5.投資負債，包括：(1)股票質押貸款。(2)股票融資融券。 6.消費負債，包括：(1)信用卡應付款。(2)死會應付款。 (三) 當期儲蓄額 以成本計之期初期末淨值差異=當期儲蓄額 以市價計之期初期末淨值差異＝當期儲蓄額＋未實現資本利得或損失＋資產重估增值或折損 貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 1.負債比＝總負債÷總資產 (1)總資產＝自用資產＋生息資產 (2)總負債＝自用資產負債＋投資負債＋消費負債 2.負債比＝總負債÷總資產＝(自用資產負債＋投資負債＋消費負債)÷(自用資產＋生息資產)＝自用資產貸款成數×自用資產權數＋融資比率×生息資產權數＋消費負債佔總資比率 3. 對淨值進一步分類 自用淨值＝自用資產－自用車貸－自用房貸 投資淨值＝生息資產－投資負債 消費借貸是以未來收入來償還，無相對應的目前資產，故為消費負淨值。 總淨值＝自用淨值＋投資淨值＋消費負淨值 貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 4.負債比構成成份分析 (1)自用資產貸款成數＝自用資產貸款額÷自用資產市價 (2)自用資產權數＝自用資產市價÷總資產 (3)融資比率＝投資負債÷生息資產市價 凡用來投資的貸款，包括存單質借等，均應計 入融資比率中。 (4)生息資產權數＝生息資產市價÷總資產 (5)消費負債占資產比率＝消費負債÷總資產 貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (二) 平均借款利率 貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (三)總淨值與自用淨值、投資淨值的關係 1. 總淨值中自用淨值比率很高時，總淨值會隨負債的減少而緩慢成長。 2.總淨值中投資淨值比率很高時，因投資負債固定生息資產市值隨行情有較大幅度的波動，總淨值起伏較大。投資負債的比重愈大，投資淨值波動的幅度即愈大。 參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 一、家庭收支儲蓄表的意義 (一) 是表達某一特定期間一家庭收支情形，以每年之1月1 日至12月31日觀察。 (二) 編製家庭收支儲蓄表每月須保留的憑證： 1.薪資收入額、扣繳所得稅額、勞