税收基础与筹划.ppt

?： 综合案例示范 某公民某年某月取得薪金收入5000元，单位发放奖金600元；取得报社稿酬700元；转让一项专利获得酬金5000元；出版一部专著获得稿酬10000元；为其他单位做设计工作，获得劳务报酬30000元。计算其应纳个人所得税。 第二部分：税收筹划 课程大纲 第一部分：税收基础知识 第三部分：税收筹划实务案例 第四部分：考试试题分析 个人理财税收筹划的步骤： 第一节：客户纳税状况分析 1、计算客户当前应纳税额 2、评价客户纳税状况 第二节：制定税收筹划方案 1、所得税基本筹划方法 2、流转税基本筹划方法 3、其他税种基本筹划方法 第二部分 税收筹划 第二节 制定税收筹划方案 一、税收筹划的概念 印度税务专家N.J.雅萨斯威认为，税务筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。 美国学者W·B·梅格斯博士认为：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税务筹划”。 第二部分 税务筹划 一、税收筹划的概念 税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。 第二部分 所得税及税务筹划 第二部分：税收筹划 课程大纲 第一部分：税务基础知识 第三部分：税收筹划实务案例 第四部分：考试试题分析 第三部分 税收筹划实务案例 §1 纳税人身份考虑 §2 征税范围的考虑 §3 计税依据的考虑 §4 税率的考虑 §1 利用纳税人身份的筹划 一、成为非居民纳税人 税法规定： 1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人 2、住所标准与居住时间标准 3、纳税义务范围 筹划思路：成为非居民纳税义务人 1、成为移民 2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间 （通常称为“税收流亡”） §1 利用纳税人身份的筹划 二、选择合适的企业形式： 个体工商户 个人独资 合伙制企业 有限责任公司 选择合适的企业形式案例 思考： A，B，C三个好朋友准备合开一家品牌服装店，预计年盈利18万元。请问，是采取合伙制还是有限责任公司形式呢？为什么？ §2 利用征税范围的筹划 1、收入项目福利化：可以减少项目本身数量，而且可以将收入降低到比较低的税率级次 。 例：某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得10000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。张先生应纳个人所得税额为多少？ 如何规划才才能降低税负？ §2 利用征税范围的筹划 2、收入项目费用化：通过报销费用的方式尽量降低个人收入总额，以减轻税负. 例：某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请问能否作出规划方案节约税款。 §3 利用计税依据的筹划 一、关于工资薪金的筹划 二、关于劳务报酬的筹划 三、关于稿酬的筹划 一、 关于工资薪金的筹划 1、尽量均匀分摊工资 可以充分享有税前扣除同时避免不必要的税率级次的爬升 2、尽量采用年薪制 年薪制可将全年薪金分摊于各月分别按相应税率级次计税； 普通薪金制年终奖金与最后一个月工资一并计税。 §3 利用计税依据的筹划 二、关于劳务报酬的筹划 分项计算 合理安排支付次数 费用转移 §3 利用计税依据的筹划 （1）丛书筹划： 如一部作品分次付、加印等都算一次； 从书则可分算几部作品 （2