第8章 财产清查.ppt

第一节 概 述 一、财产清查的概念 二、财产清查的作用 三、财产清查的种类 财产清查种类 全面清查：就是对所有的财产物资都进行全面清查、盘点和核对。如库存现金、原材料等。由于全面清查内容多，工作量大，一般在年终决算前进行。 局部清查：就是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产、债权债务进行盘点和核对。对于流动性较大的材料，除全面清查外，还要重点抽查。对于贵重物资每月应清查盘点一次，对于现金，应由出纳人员每日进行盘点，银行存款每月进行至少要同银行核对一次，对各种应收账款，每年至少核对一到两次。 财产清查种类 定期清查：定期清查是在规定时期对资产所进行的清查，一般是在年度、半年度、季度、或月度结账时进行。这种清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查：不定期清查是指根据实际情况的需要而临时进行的财产清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。 发生以下四种情况时进行不定期清查： （1) 更换资产、物资、库存现金保管人员； （2）财产发生非常灾害或意外损失； （3）上级主管部门、财政机关银行对企业进行会计检查时； (4) 进行临时性清产核资工作时； 财产清查的种类 内部清查：内部清查是由企业内部进行的财产清查工作。 外部清查：外部清查是由上级主管部门、审计机关、司法部门根据国家有关规定或需要对企业所进行的财产清查。 四、财产清查前的准备 第二节 财产清查的方法 货币资金清查的方法 库存现金的清查 银行存款的清查 实物的清查方法 实地盘点法 技术推算法 往来账项的清查 清查方法：实地盘点。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 “银行存款余额调节表”的编制 解析： 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理内容 二、清查结果的账务处理 （一）账户的设置 （二）账务处理 1、库存现金清查结果的处理 在清查中发现现金长款时： 在清查中发现现金短款时： （1）在清查中发现现金长款 【例1】某企业在现金清查中，发现现金长款400元， 审批前，根据“库存现金盘点报告表 ”编制会计分录 借：库存现金 400 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益400 经查明，是无法查明原因的现金长款 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 400 贷：营业外收入---现金溢余 400 （2）在清查中发现现金短款 【例2】某企业在现金清查中，发现现金短缺200元， 审批前，根据“库存现金盘点报告表 ”编制会计分录 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 200 贷：库存现金 200 经查明，是由出纳员的责任， 借：其他应收款 200 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 200 2、存货清查结果的处理 （1）存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。 发生盘盈时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 例 （2）存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司