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模块四 会计报表的编制 学习目标： 1、了解企业财务处理程序的概念和意义； 2、掌握资产负债表、利润表的内容、结构及其编制方法； 任务一 会计处理程序 一、账务处理程序的含义 会计凭证、账簿组织和记账程序相结合的步骤和方法 二、设计常务处理程序的要求 1、适应公司的特点，利于会计核算； 2、满足管理的需要，提供正确的会计核算资料； 3、简化核算手续，提高工作效率。 三、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序； 2、科目汇总表账务处理程序； 3、汇总记账凭证账务处理程序； 4、日记账账务处理程序。 任务二 资产负债表的编制 一、财务报告的含义 财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。 二、财务报告的作用 三、会计报表的编制要求 四、会计报表的分类 1、按报送的对象分类：对外会计报表和对内会计报表； 2、按反映的内容分类：静态会计报表和动态会计报表； 3、按编报的时间分类：年度会计报表和中期会计报表； 4、按编报的主体分类：个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。 五、编制财务报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。 资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 （2）资产负债表的结构 2、资产负债表的编制方法 （1）基本编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。 （2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。 2.根据有关明细账期末余额填列。 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 练习——计算各科目的期末余额 3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。 任务三 利润表的编制 一、利润表的含义 反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。 二、利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有助于考核管理当局的经营业绩； 有助于合理地分配经营成果。 三、利润表的结构和内容 四、利润表的编制方法 “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。 谢 谢 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr