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现金流量表编制方法 教学时间：14学时 教学目的与要求：要求学生了解编制现金流量表的基本目的和基本要求，掌握现金流量表的具体编制方法，全面熟悉财务会计的核算程序与内容。 教学重点与难点：首先,是转换会计确认观念，从应计制转换为现金制；其次,是必须熟悉企业全面情况，了解企业会计核算特点：再次，要有灵活运用所学会计知识的能力。 财务报告的种类和作用 三大报表： 资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数 损益表——经营情况表—动态报表—反映利润形成情况的时期数 现金流量表——财务状况变动表—动态报表—反映企业经营结果对现金状况的影响—全面评价企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明企业经营情况良好。 不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。 一、现金流量表中的基本概念 1、现金：库存现金以及可以随时用于支付的存款。 ?不能提前支取的定期存款（投资）、冻结帐户（其他长期资产） 2、现金等价物： 是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 ?期限短：指从购买日起，三个月内到期。 ?到期少于3个月的债券投资，不属于现金等价物（投资目的未变） *** 3、现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入和流出。 ?不同现金形式之间转换，如从银行提取现金，不产生现金流量； ?对代客收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目所产生的现金收入或支出，以净额列示。 4、现金流量表：是反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表。 ?它是一个期间的动态报表，是以现金及现金等价物为基础的财务状况变动表。 二、现金流量表的目的和作用 1、目的： 为报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 2、作用： ①可以提供现金流量信息，以对企业财务状况作出客观评价。 ②提供更多新的财务信息 ③可以预测企业未来的发展情况 ④便于和国际惯例相协调 三、现金流量表的沿革 现金流量表即广义的财务状况变动表的一种， 通常是反映资金来源和运用情况的动态报表。 最早的资金流量表，1862年出现于英国，1863年在美国出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表 1963年美国会计原则委员会（APB）发表了13号意见书。建议企业编报，但要求内容较模糊，称为“资金来源和运用表” 1971日发表了第19号意见书，要求限期编报“财务状况变动表” 1978年美国财务会计准则委员会（FASB）发表了《财务会计概念公告》，要求披露企业的现金资源。 1980年又发表了《报告资金流量，流动性和财务弹性》的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。 *** 1984年会计准则委员会再次发布《财务概念公告》强调现金流量的重要性。 1987年会计准则委员会以95号公告，发表了《现金流量表》准则。 1988年正式生效。 1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会 计准则《现金流量表》。 1992年进行修订，1994年1月1日起生效。 英国于1991年发布《现金流量表准则》 我国1998年3月20日发布《企业会计准则—现金流量表》。 1999年1月1日起执行。 四、现金流量的分类及项目内容 共分三类： ⑴经营活动产生的现金流量 ⑵投资活动产生的现金流量 ⑶筹资活动产生的现金流量 此外，汇率变动对现金流量的影响，作为单独项目列示。 ?有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。 （一）相关概念 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。具体内容视行业而定。如银行的利息收入、投资公司的股利收入等。（所以无法确定是什么活动时，放在经营活动中） 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ?这里所说的债务不包括经营性债务，如应付帐款等 *** 投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 ?购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量单独列示； ?购买或处置子公司及其他营业单位投资，支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。 （二）问 题 1、以下不属于投资活动的现金流量的是（ ） A、收回股票投资时已宣告但未领取的现金股利 B、收回债券投资时已到期但尚未领取的利息 C、购买无形资产支付的现金 D、支付融资租赁固定资产的租赁费 2、下列不属于筹资活动产生现金流量的是（ ） A、支