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相关新会计准则与新企业所得 税法的财税差异分析 主讲内容: 第一部分:新会计准则的主要内容 一.新会计准则出台的背景 二.新会计准则体系的框架结构 三.新会计准则与会计制度的关系 四.新会计准则的特点： 第二部分:新会计准则与税法的财税差异分析 一.资产部分 二.收入部分 三.相关费用部分 四.所得税部分 一.会计准则出台的背景： (一)我国于1992年11月第一次颁布企业会计准则。 它的颁布，是我国会计改革的一次重要转折，标志着我国的会计体系工作开始走向国际化 . (二)我国加入WTO以后，会计准则的国际化趋同需要也日益迫切。 二.新准则的框架结构 第一层：基本准则（1个）（统驭和指导） 第二层：具体准则（38个）（指导业务处理） 第三层: 准则应用指南 具体准则（38个）（指导业务处理） (一)一般业务准则(存货、政策变更、估计变更和差错更正、日后事项、固定资产、无形资产、收入、职工薪酬、资产减值、租赁、外币业务、政府补助、每股收益、股份支付、借款费用、长期股权投资、投资性房地产、或有事项、企业年金基金、所得税、建造合同、企业合并等） (二)特殊行业的特定业务准则（石油天然气开发、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移、金融工具列报、套期保值、原保险合同、再保险合同等） (三)报告准则（财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、关联方披露等） 自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励 其他企业执行。 执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、 《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。 三.会计准则与会计制度的关系 (一)从理论上而言，准则与制度无论在内涵还是外延上都存在差别。 在内涵上，两者的指导思想是截然不同的。 在国外，准则的制定，以英美为代表，其指导 思想是“指导性”，因此以原则为导向. 制度的制定，以法国为代表，其指导思想是“指 令性”，因此以规则为导向。 这一差别是准则与制度的根本差别，并最终导 致了它们在外延上的差别。 (二)准则以原则为导向，它并不对会计科目和会 计报表进行直接的规范，而是侧重于确认与计量， 需要会计人员运用较多的专业判断，对会计人员的 素质要求比较高。 制度则以规则为导向，它对会计科目和会计报 表进行了直接的规范，侧重于记录和报告，不需要 会计人员运用太多的专业判断，对会计人员的素质 要求比较低。 (三)准则与制度在制定和修订的灵活性上也不相同。 准则的制定与修改比较方便，这是因为准则往往是按照时间顺序逐项发布的，单项准则涉及的内容较少，易于增加或减少。 制度采用行政规章的形式，必然要求一定的相对稳定性，并且修改或制定程序较为复杂，自然较缺乏灵活性。 (四)采用制度的形式也与国际潮流相逆，不符合与国际惯例接轨的原则。 近年来，采用准则的形式已经成为国际会计界的趋势。 四.新会计准则的特点： (一)科学性 首先，适应决策需要，新准则更加关注资产的质量、更强调企业的盈利模式和资产的营运效率，而不仅是营运效果。  其次，新准则是一个有机整体。既有一般的原则指导，又有实务的操作指南；既体现了国际协调性，又密切结合中国实际。 (二)全面性 新准则涵盖了各类企业的主要经济业务（日常业务、新出现的业务）。 (三)可操作性 不仅对会计确认、计量、记录、报告提供了原则指导，而且，以会计人员喜闻乐见的会计科目和会计报表的形式，提供了操作指南。 (四)与国际会计准则之间的充分协调性 总体看，中国的新会计准则与国际会计准则之间的保持了高度协调性（趋同性），但结合中国的实际，也有一些差异。 (五)层次性。基本准则是最高层次，具体准则属于第二个层次，应用指南是第三个层次。 (六)动态性。新会计准则体系是一个开放的系统。可以根据经济的发展和环境的变化进行修改，可以按更科学的会计处理方法进行修订。 新会计准则对16项原有会计准则的修订： 1、关联方关系具体交易的记录 2、现金流量表 3、收入 4、建造合同 5、投资 6、债务重组 7、资产负债表日后事项 8、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 9、非货币性交换 10、或有事项 11、无形资产 12、借款费用 13、租赁 14、固定资产 15、存货 16、中期报告 新出台的22项会计准则分别是： 1、外币核算 2、分部报告 3、财务报表列报 4、企业合并 5、合并财务报表 6、资产减值 7、生物资产 8、石油天