税法第一章 税法概述.pptVIP

税 法 物流学院会计系 商蕾 第一章 绪论 第一节 税收与税法概述 税收为什么会存在？国家为什么要征税？税收存在的必要性究竟是什么？ 一、税收的概念 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段。 ①税收的征收主体是国家； ②征税的目的是提供公共物品； ③税收的权力依据是国家的政治权力； ④税收的实现必须依法进行，而依法征税必须有明确的征收标准； ⑤税收是国家取得财政收入的一种手段，国家取得税收收入是无偿的，因而需要强制征收。 二、税收的特征 （一）税收的无偿性 等价交换？缴税的多少与消费公共物品的数量关系？ （二）税收的强制性 凭借政治权力依法强制征收。 （三）税收的固定性 以法律形式预先规定纳税人、征税对象、征收比例及违法处罚标准等内容。（一定时间内相对固定：财政收入的需要；纳税人的负担能力） 三、税收的分类 （一）按照税收缴纳形式分类 （二）按照税收负担能否转嫁分 （三）按照计征标准分类 （四）按照税收与价格的关系 （五）按照税收收入的归属分 四、税收原则 （一）税收公平原则 征税应使各个纳税人的税负与其负担能力向适应。 （二）税收效率原则 国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提供税务行政的效率 五、税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系：征纳税过程中的权利和义务关系。 六、税法制定 税法制定机关（层次由高到低） （一）全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律 （二）全国人大或常委会授权国务院制定暂行规定或条例：具有法律效力 （三）国务院制定税收行政法规 （四）地方人大及其常委会制定地方性税收法规：目前，只有海南省和自治区有权制定 （五）国务院税务主管部门制定税收部门规章 （六）地方政府制定税收地方规章 七、税法的实施 税法实施遵循的原则： 1.层次高的法优于层次低的法 2.特别法优于普通法 3.实体法从旧，程序法从新 4.国际法优于国内法 第二节 税法构成要素 税法构成要素的概念 所谓税法构成要素，或称税法构成要件，是纳税义务成立的要件。即通过课税要件的满足产生了使纳税义务成立的这一法律效果的法律要件。 税法构成要素是国家有效征税必须具备的条件。只有在符合构成要素的情况下，国家才可以征税。 （二）征税对象 也称征税客体或课税对象，是指征税的目的物。它说明对什么征税的问题。 征税对象是税法的最基本的要素。 1.征税对象体现着征税的最基本界限，凡是列入某一税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；反之，则不征这种税。 2.征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。 与征税对象相关的概念 （三）税率 1.比例税率 比例税率分类： 单一比例税率：即一个税种只规定一个税率，如车辆购置税的税率为10％。 差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围具体可分为：（1）产品差别比例税率，如消费税；（2）行业差别比例税率，对不同的行业采用不同税率，如营业税；（3）地区差别比例税率，按照不同地区规定不同税率，如城市维护建设税的税率。 幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自行确定一个比例税率。如营业税中原娱乐业采用的税率。 比例税率计算简便，并且不论征税对象数量大小，只规定一个比率的税率，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收；但是用比例税率调节收入的效果却不太理想。 参见下页比例税率调节收入表 （四） 税收特别措施 税收特别措施之所以“特别”，是因为它是在上述基本的税法要素之外体现税法的规制性特征的一系列措施。 它包含了积极的鼓励和促进以及消极的限制和禁止这两个方面 税收特别措施分类 与减免税相关概念的比较 二、 税收程序法的构成要素 第三节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念和特征 （一）税收法律关系的概念 是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。 税收征纳关系和其他税收关系。税收征纳关系居于主导地位，狭义的税收关系就是指税收征纳关系。 （二）特征 受税法所调整而形成的社会关系， 这种法律关系是发生在税收活动中的社会关系， 三是这种关系是以权利义务为内容的社会关系。 二、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系的主体 （二）税收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容 税收法律关系的主体 征税主体 各级税务机关