第一章企业内部控制制度概述.pptVIP

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 两个要素：管理控制与会计控制。 由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 1992年，美国的COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission） 全美反舞弊性财务报告委员会发起组织 内部控制的要素是五个：即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 我国对内部控制的研究大约开始于20世纪80年代。 内部控制是指被审计单位为了保证业务的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定与实施的政策与程序 1996年12月，中国注册会计师协会 2001年6月，《内部会计控制规范－基本规范》 从上可见，我国所研究和规定实施的是内部会计控制，而不是管理控制以至于其他控制。所指的面是狭窄的，可操作性比较强。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制行为也叫内部控制活动，这是很古老的事情，有了企业就有内部控制。 中世纪欧洲的庄园就产生了控制财产安全完整的内部控制行为。 但其真正应用到企业管理中，是股份公司产生以后，两权分离条件下，缺少内部控制是不可想象的。 严格的说，公司治理就是内部控制的内容之一。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在漫长的企业管理活动中，内部控制也随着企业管理的发展而发展完善，到目前为止，它的发展应该有四个阶段： 1.内部牵制阶段； 2.内部控制制度阶段； 3.内部控制结构阶段； 4.内部控制框架论阶段。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制最早出现在公元1600年，原义是“掌舵术”。最早用于企业就是财产物资管理。一开始也是指记录、保管财产物资。当