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第七章财务报告阅读与分析 会计学 案例与引言 您准备购入一家公司的股票吗？作为股东，需要了解该公司的财务状况、盈利能力与质量，以及公司的成长潜力； 您将成为某银行信贷部的经理吗？会经常审查企业的贷款申请，需要根据公司的情况，做出是否给予贷款的决策； 您很可能成为公司的经理，不仅需要查证与防范企业内部人员的舞弊问题，而且还要根据主要会计信息进行成本、利润等方面的管理与决策。 已上角色，都需要企业的财务会计报告。 证监会:上市公司年报格式与内容 一、公司基本情况简介 二、会计数据和业务数据摘要 三、股本变动及股东情况 四、董事、监事、高级管理人员和员工情况 五、公司治理结构 六、股东大会情况简介 七、董事会报告 八、监事会报告 九、重要事项 十、财务报告 十一、备查文件目录 案例与引言（续） 哇！太多了！草草翻阅任何一家上市公司的财务报告，基本都有五、六十页的内容。 财务会计报告包括哪些内容？如何了解公司的财务状况、盈利能力？如何透视公司的盈利质量？ 您相信该企业的财务会计报告吗?在您进行会计报表分析之前，是否有个帮手能够助您一臂之力呐？ 本章学习目标 ◆ 资产负债表的作用及阅读与分析； ◆ 利润表的数据来源及解读； ◆ 利润与现金流量的差异、现金流量表 的内容与解读； ◆ 会计报表附注有哪些内容？如何理解？ ◆ 审计报告的阅读和利用。 财务报告的内容 财务报告即财务会计报告。它是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务会计报告包括会计报表和附注。其中，会计报表是财务会计报告的主体与核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。 财务报告的内容（续） 附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 判断财务会计报告的质量，应首先阅读审计报告，审计报告能够帮你把握第一关。 第一节资产负债表阅读与分析 ?资产负债表提供了哪些信息？ ?资产负债表的编制 ?资产负债表解读 见资产负债表P344 一、资产负债表的作用 1。企业在会计期末的资产、负债和所有者 权益情况。 2。企业在某一特定时点的短期偿债能力。 3。企业在某一特定时点的财务安全性和稳 定性。（财务结构或资金结构 ） 4。企业在一定时期财务发展变化的趋势。 二、资产负债表的编制 ?编制资产负债表的数据来源一般是直接根据有关总账科目的期末余额填列。 ?资产负债表的某些项目需要根据总账科目和明细科目的记录分析、计算后填列。 表中数据来源 1．根据几个总分类科目的期末余额计 算填列； 2．根据明细科目的期末余额计算填列； 3．根据有关总账科目和明细科目的期 末余额分析计算填列； 4．根据总账科目或明细科目余额减去 其备抵项目后的净额填列； 5．根据总账科目期末余额直接填列。 1．根据几个总分类科目的期末余额计算填列 (1)“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。 (2)“存货”项目，应根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“材料成本差异” “委托加工物资”等科目的期末余额合计减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 (3) “未分配利润”项目，“未分配利润”项目，在1至11月末，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列； 12月末，应根据“利润分配——未分配利润”明细科目的期末余额直接填列。若为未弥补的亏损，则以“一”号反映。 2．根据明细科目的期末余额计算填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。 (2) “预付账款”项目，应根据“预付账款”科目和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。 (3) “应付账款”项目，应根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 (4)“预收账款”项目，应根据“预收账款“科目和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 3．根据有关总账科目和明细科目的期末余额分析计算填列 (1)“一年内到期的非流动资产”项目，应根据“持有至到期投资”、“长期待摊费用”、“长期应收款”科目所属有关明细科目的期末借方余额分析填列。 (2)“长期待摊费用”、“持有至到期投资”、 “长期应收款”项目，应根据“长期待摊费用”等科目的期末借方余额扣除1年内(含1年)摊销的数额后的余额填列。 (3