第三章公司财务报表不讲.pptVIP

第三章 公司财务报表 大连理工大学财务管理研究所 李延喜 财务报表又可分为对外和对内两种。对外的财务报表 是主要的，也称基本财务报表。 一套企业财务报表由以下部分组成： 资产负债表，反映企业在某时点上的财务状况，“资产= 负债+所有者权益”构成了该表的基本内容框架； 损益表及利润分配表，通过“收入-费用=利润”的框架， 反映了企业在特定时期的经营成果，进而反映这一经营 成果的分配状况； 现金流量表，旨在反映企业获取现金的能力及现金在企 业经营、投资、筹资过程中的流动状况，即“现金流入 －现金流出=现金净额”。 这三种报表的作用各不相同，但又紧密相联，综合地反 映了企业的基本财务状况。 第一节 资产负债表 负债项按到期日由近至远的顺序排列，主要有流动负 债、长期负债。 流动负债指短期内到期需要清偿的债务，包括应付账款、应付票据、短期借款和未交税金等。 长期负债包括长期借款、应付长期票据和公司的长期债券等。 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，包括普通股 股东和优先股股东投资的股本、资本公积金、利润公积金 （保留盈余）。 一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的成果都会在资产负债表上反映出来。 资产负债表在一定程度上反映了企业的总体财务状况，反映了企业与企业外的社会各界的关系，对于了解和把握特定时点上企业财务结构状况有很大的帮助。 但是，资产负债表并不直接反映企业的财务业绩如何，也不直接反映企业在某一时期是否有足够的利润用以偿还其债务，以及是否为企业的投资者增加了资产。 第二节 损益表 2.费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生 的经济利益的流出。分为生产经营成本（产品制造成本）和 期间费用。生产经营成本包括直接材料费、直接工资、其他 直接支出和制造费用。期间费用包括管理费用、财务费用、 销售费用和进货费用。 3.利润 利润是指企业在一定会计期间的生产经营活动的财务成 果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 这里的“利润”要素是指利润总额扣除所得税后的余额。从 企业的角度看，所得税也是一种耗费，与其他各种费用之间 并没有本质区别，同样要使企业资产减少或负债增加。所 以，利润总额也只是一个派生的会计要素，作为真正意义上 的会计要素“利润”，应指“净利润”，包括营业净利润、投资 净利润、营业外净利润等。 用公式表示是： 净利润＝总额－所得税＝营业净利润＋投资净利润＋营业外净利润 损益表的基本结构根据“利润＝总收入－总费用”设计。 损益表只是利润计算公式的表格化而已。 第三节 现金流量表 第四节 财务报表分析 三、财务报表分析的原则 （一）要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断，搞数字 游戏。 （二）要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要 兼顾成功经验与失败教训、有利因素与不利因素、主观 因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内 部问题。 （三）要注重事物的联系，坚持整体地看问题，反对孤立地看 问题。要注重局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力 的关系、报酬与风险的关系。 （四）要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现 在和将来的关系。 （五）要定量分析与定性分析相结合，坚持定量为主。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created wit